{ "name": "Référentiel des abattements fiscaux français — Abattement.com", "description": "Règles, valeurs, périodes d’effet, sources officielles et pages utilisatrices.", "inLanguage": "fr-FR", "temporalCoverage": "2026", "license": "https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/", "licenseName": "CC BY 4.0 pour les données structurées originales", "publisher": { "name": "Abattement.com", "url": "https://www.abattement.com/", "memberOf": { "name": "Semantiak", "url": "https://www.semantiak.com" } }, "version": "2026-08-01-v15", "schemaVersion": 2, "generatedAt": "2026-08-01T18:00:00+02:00", "documentation": "https://www.abattement.com/donnees", "methodology": "https://www.abattement.com/methode", "sourcePolicy": "https://www.abattement.com/sources", "variableMeasured": [ "Montant ou taux", "Période d’effet", "Référence juridique", "Date de vérification", "Pages utilisatrices" ], "citationGuidance": "Conserver ensemble le montant, la base, la période, les conditions, l’URL canonique et la source officielle.", "facts": [ { "id": "donation.parent-enfant.abattement", "label": "Abattement donation parent-enfant", "value": 100000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "legalReference": "CGI, article 779 I", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/calculateurs/montant-taxable", "/transmission/donation-parent-enfant", "/transmission/succession-parent-enfant", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "donation.petit-enfant.abattement", "label": "Abattement donation grand-parent–petit-enfant", "value": 31865, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000026292308/", "legalReference": "CGI, article 790 B", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/calculateurs/montant-taxable", "/transmission/donation-petit-enfant" ] }, { "id": "donation.arriere-petit-enfant.abattement", "label": "Abattement donation à un arrière-petit-enfant", "value": 5310, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006309333/", "legalReference": "CGI, article 790 D", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/transmission/donation-arriere-petit-enfant" ] }, { "id": "donation.epoux-pacs.abattement", "label": "Abattement donation entre époux ou partenaires de Pacs", "value": 80724, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2011-07-31", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024426531/", "legalReference": "CGI, articles 790 E et 790 F", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/transmission/donation-epoux-pacs" ] }, { "id": "transmission.frere-soeur.abattement", "label": "Abattement entre frères et sœurs", "value": 15932, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "legalReference": "CGI, article 779 IV", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession", "/transmission/donation-frere-soeur", "/transmission/succession-frere-soeur" ] }, { "id": "transmission.neveu-niece.abattement", "label": "Abattement neveu ou nièce", "value": 7967, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "legalReference": "CGI, article 779 V", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession", "/transmission/donation-neveu-niece", "/transmission/succession-neveu-niece" ] }, { "id": "succession.defaut.abattement", "label": "Abattement successoral à défaut d’un autre abattement", "value": 1594, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2011-07-31", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "legalReference": "CGI, article 788 IV", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/succession", "/transmission/succession-petit-enfant" ] }, { "id": "transmission.handicap.abattement", "label": "Abattement supplémentaire pour handicap", "value": 159325, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "legalReference": "CGI, article 779 II", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession", "/transmission/abattement-personne-handicapee", "/transmission/donation-parent-enfant", "/transmission/succession-frere-soeur", "/transmission/succession-parent-enfant" ] }, { "id": "donation.don-familial-argent.exoneration", "label": "Exonération de don familial de somme d’argent", "value": 31865, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/", "legalReference": "CGI, article 790 G", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/transmission/don-familial-somme-argent", "/transmission/donation-parent-enfant", "/transmission/donation-petit-enfant" ] }, { "id": "donation.logement-renovation.exoneration-par-donateur", "label": "Exonération temporaire par donateur et donataire", "value": 100000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-02-16", "effectiveTo": "2026-12-31", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/", "legalReference": "CGI, article 790 A bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/changements-2026", "/transmission/don-logement-neuf-renovation" ] }, { "id": "donation.logement-renovation.plafond-global", "label": "Plafond temporaire global par donataire", "value": 300000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-02-16", "effectiveTo": "2026-12-31", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/", "legalReference": "CGI, article 790 A bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/donation", "/changements-2026", "/transmission/don-logement-neuf-renovation" ] }, { "id": "assurance-vie.avant-70.abattement", "label": "Abattement d’assurance-vie avant 70 ans par bénéficiaire", "value": 152500, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "1998-10-13", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000048833001/", "legalReference": "CGI, article 990 I", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/assurance-vie-deces-avant-apres-70-ans" ] }, { "id": "assurance-vie.apres-70.abattement", "label": "Abattement global d’assurance-vie après 70 ans", "value": 30500, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "1991-11-20", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310372/", "legalReference": "CGI, article 757 B", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/assurance-vie-deces-avant-apres-70-ans" ] }, { "id": "revenus.pensions.taux", "label": "Taux d’abattement sur les pensions", "value": 10, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-retraites", "legalReference": "CGI, article 158, 5 a", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-pensions-retraites" ] }, { "id": "revenus.pensions.minimum-2025", "label": "Minimum d’abattement par pensionné — revenus 2025", "value": 454, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": "2025-12-31", "source": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-retraites", "legalReference": "CGI, article 158, 5 a", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-pensions-retraites" ] }, { "id": "revenus.pensions.plafond-2025", "label": "Plafond d’abattement du foyer — revenus 2025", "value": 4439, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": "2025-12-31", "source": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-retraites", "legalReference": "CGI, article 158, 5 a", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-pensions-retraites" ] }, { "id": "micro.bic-vente.taux", "label": "Taux micro-BIC vente", "value": 71, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bic-vente", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "micro.bic-services.taux", "label": "Taux micro-BIC services", "value": 50, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/micro-bic-services", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "micro.bnc.taux", "label": "Taux micro-BNC", "value": 34, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302641/", "legalReference": "CGI, article 102 ter", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bnc", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "micro.meuble-tourisme-classe.taux", "label": "Taux micro-BIC meublé de tourisme classé", "value": 50, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/meuble-tourisme-classe" ] }, { "id": "micro.meuble-tourisme-non-classe.taux", "label": "Taux micro-BIC meublé de tourisme non classé", "value": 30, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe" ] }, { "id": "micro.vente.seuil-2026", "label": "Seuil micro 2026 — vente et hébergement hors tourisme", "value": 203100, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2028-12-31", "source": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/changements-2026", "/revenus/micro-bic-vente" ] }, { "id": "micro.vente.seuil-2025", "label": "Seuil micro 2025 — vente et hébergement hors tourisme", "value": 188700, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2023-01-01", "effectiveTo": "2025-12-31", "source": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bic-vente" ] }, { "id": "micro.services.seuil-2026", "label": "Seuil micro 2026 — services, BNC et tourisme classé", "value": 83600, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2028-12-31", "source": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "legalReference": "CGI, articles 50-0 et 102 ter", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/changements-2026", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/micro-bnc" ] }, { "id": "micro.services.seuil-2025", "label": "Seuil micro 2025 — services, BNC et location meublée longue durée", "value": 77700, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2023-01-01", "effectiveTo": "2025-12-31", "source": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "legalReference": "CGI, articles 50-0 et 102 ter", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/micro-bnc" ] }, { "id": "micro.meuble-tourisme-non-classe.seuil", "label": "Seuil micro — meublé de tourisme non classé", "value": 15000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "legalReference": "CGI, article 50-0", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe" ] }, { "id": "micro.abattement-minimum", "label": "Abattement micro minimum", "value": 305, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1884-PGP.html/identifiant%3DBOI-BIC-DECLA-20-20200205", "legalReference": "CGI, articles 50-0 et 102 ter", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus/micro-bnc", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "micro.foncier.taux", "label": "Taux d’abattement micro-foncier", "value": 30, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2002-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051764279/", "legalReference": "CGI, article 32", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/micro-foncier" ] }, { "id": "micro.foncier.seuil", "label": "Seuil annuel du micro-foncier", "value": 15000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2002-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-loue-un-bien-non-meuble-puis-je-beneficier-du-regime-micro", "legalReference": "CGI, article 32", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/micro-foncier" ] }, { "id": "revenus.age-invalidite.abattement-plein-2026", "label": "Abattement plein pour âge ou invalidité — barème 2026", "value": 2822, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2026-12-31", "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407", "legalReference": "CGI, article 157 bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-plus-65-ans-invalidite" ] }, { "id": "revenus.age-invalidite.abattement-reduit-2026", "label": "Abattement réduit pour âge ou invalidité — barème 2026", "value": 1411, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2026-12-31", "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407", "legalReference": "CGI, article 157 bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-plus-65-ans-invalidite" ] }, { "id": "revenus.age-invalidite.plafond-plein-2026", "label": "Plafond de revenu net global pour l’abattement plein", "value": 17670, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2026-12-31", "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407", "legalReference": "CGI, article 157 bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-plus-65-ans-invalidite" ] }, { "id": "revenus.age-invalidite.plafond-reduit-2026", "label": "Plafond de revenu net global pour l’abattement réduit", "value": 28430, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2026-12-31", "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407", "legalReference": "CGI, article 157 bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-plus-65-ans-invalidite" ] }, { "id": "revenus.dividendes.abattement", "label": "Abattement sur les dividendes éligibles au barème", "value": 40, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2006-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/les-revenus-mobiliers", "legalReference": "CGI, article 158, 3-2°", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-dividendes-40" ] }, { "id": "patrimoine.dirigeant-retraite.abattement", "label": "Abattement fixe du dirigeant de PME partant à la retraite", "value": 500000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2018-01-01", "effectiveTo": "2031-12-31", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542877/", "legalReference": "CGI, article 150-0 D ter", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/patrimoine/dirigeant-pme-retraite" ] }, { "id": "revenus.journalistes.allocation-frais", "label": "Allocation pour frais d’emploi des journalistes", "value": 7650, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "1999-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728", "legalReference": "CGI, article 81, 1°", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/journalistes" ] }, { "id": "revenus.journalistes.plafond-revenu", "label": "Plafond de revenu brut pour l’allocation des journalistes", "value": 93510, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2019-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728", "legalReference": "CGI, article 81, 1°", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/journalistes" ] }, { "id": "revenus.assistants-maternels.forfait-ordinaire", "label": "Forfait ordinaire des assistants maternels", "value": 3, "unit": "MULTIPLIER", "effectiveFrom": "1979-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6377-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-10-20-10-20170224", "legalReference": "CGI, article 80 sexies", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/assistants-maternels" ] }, { "id": "succession.residence-principale.taux", "label": "Abattement successoral sur la résidence principale occupée", "value": 20, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2005-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006305387/", "legalReference": "CGI, article 764 bis", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/succession-residence-principale" ] }, { "id": "plus-value.immobiliere.ir-taux-annuel", "label": "Abattement IR annuel de la 6e à la 21e année", "value": 6, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2013-09-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718", "legalReference": "CGI, article 150 VC", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/plus-value", "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "plus-value.immobiliere.ir-taux-22e", "label": "Abattement IR de la 22e année", "value": 4, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2013-09-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718", "legalReference": "CGI, article 150 VC", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/plus-value", "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "plus-value.immobiliere.ps-taux-annuel", "label": "Abattement social annuel de la 6e à la 21e année", "value": 1.65, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2013-09-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718", "legalReference": "CGI, article 150 VC", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/plus-value", "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "plus-value.immobiliere.ps-taux-22e", "label": "Abattement social de la 22e année", "value": 1.6, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2013-09-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718", "legalReference": "CGI, article 150 VC", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/plus-value", "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "plus-value.immobiliere.ps-taux-23e-30e", "label": "Abattement social annuel de la 23e à la 30e année", "value": 9, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2013-09-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718", "legalReference": "CGI, article 150 VC", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/calculateurs/plus-value", "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "/verification-calculateurs" ] }, { "id": "plus-value.residence-principale.exoneration", "label": "Exonération de la plus-value de résidence principale", "value": 100, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2004-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6213-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-10-40-20230808", "legalReference": "CGI, article 150 U II-1°", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree" ] }, { "id": "revenus.rente-viagere.fraction-avant-50", "label": "Fraction imposable d’une rente viagère avant 50 ans", "value": 70, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "1979-07-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173", "legalReference": "CGI, article 158, 6", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/rente-viagere-titre-onereux" ] }, { "id": "revenus.rente-viagere.fraction-70-plus", "label": "Fraction imposable d’une rente viagère à partir de 70 ans", "value": 30, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "1979-07-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173", "legalReference": "CGI, article 158, 6", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/rente-viagere-titre-onereux" ] }, { "id": "ifi.residence-principale.taux", "label": "Abattement IFI sur la résidence principale", "value": 30, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2018-01-01", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000036428613/", "legalReference": "CGI, article 973", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/patrimoine/ifi-residence-principale" ] }, { "id": "dutreil.exoneration-partielle", "label": "Exonération partielle Dutreil", "value": 75, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2026-02-21", "effectiveTo": null, "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/article_jo/JORFARTI000053508196", "legalReference": "CGI, articles 787 B et 787 C", "verified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/changements-2026", "/patrimoine/pacte-dutreil" ] }, { "id": "revenus.assurance-vie.abattement-personne-seule", "label": "Abattement annuel sur les gains d’assurance-vie après huit ans — personne seule", "value": 4600, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "1998-01-01", "effectiveTo": null, "legalReference": "CGI, article 125-0 A", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044989424/", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/assurance-vie-rachat-apres-8-ans", "/revenus", "/calculateurs/montant-taxable" ] }, { "id": "revenus.assurance-vie.abattement-couple", "label": "Abattement annuel sur les gains d’assurance-vie après huit ans — couple imposé en commun", "value": 9200, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "1998-01-01", "effectiveTo": null, "legalReference": "CGI, article 125-0 A", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044989424/", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/assurance-vie-rachat-apres-8-ans", "/revenus", "/calculateurs/montant-taxable" ] }, { "id": "micro.ba.taux", "label": "Taux d’abattement du régime micro-BA", "value": 87, "unit": "PERCENT", "effectiveFrom": "2016-01-01", "effectiveTo": null, "legalReference": "CGI, article 64 bis", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/micro-ba", "/revenus", "/calculateurs/micro-entreprise" ] }, { "id": "micro.ba.minimum", "label": "Minimum d’abattement du régime micro-BA", "value": 305, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2016-01-01", "effectiveTo": null, "legalReference": "CGI, article 64 bis", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/micro-ba", "/calculateurs/micro-entreprise" ] }, { "id": "micro.ba.seuil", "label": "Seuil moyen de recettes hors taxes du régime micro-BA", "value": 120000, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2023-01-01", "effectiveTo": null, "legalReference": "CGI, articles 64 bis et 69", "source": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/professions-independantes", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/micro-ba", "/revenus", "/calculateurs/micro-entreprise" ] }, { "id": "revenus.rattachement.abattement-2026", "label": "Abattement par personne rattachée mariée, pacsée ou chargée de famille — revenus 2025", "value": 6855, "unit": "EUR", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": "2025-12-31", "legalReference": "CGI, article 196 B", "source": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/", "verified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/rattachement-enfant-marie-pacse", "/revenus", "/changements-2026" ] } ], "rules": [ { "id": "donation-parent-enfant", "title": "Donation parent-enfant : abattement de 100 000 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/donation-parent-enfant", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "100 000 €", "summary": "Chaque parent peut transmettre jusqu’à 100 000 € à chacun de ses enfants, par période de quinze ans, avant application du barème des droits de donation.", "basis": "La valeur des biens donnés par un même parent à un même enfant.", "conditions": [ "Le montant s’apprécie séparément pour chaque couple donateur–donataire.", "Les donations antérieures de moins de quinze ans consomment tout ou partie de l’abattement.", "La donation doit être déclarée, y compris lorsqu’aucun droit n’est dû." ], "renewal": "Oui. L’abattement se reconstitue quinze ans après chaque donation prise en compte.", "cumul": "Il peut notamment se cumuler avec l’exonération de 31 865 € pour don familial d’argent et, si les conditions sont remplies, avec l’abattement handicap de 159 325 €.", "example": "Pour une donation de 260 000 € d’un parent à son enfant sans donation antérieure, la base taxable après abattement est de 160 000 €.", "warning": "Le calcul définitif dépend aussi de la nature du bien, d’un éventuel démembrement et des donations antérieures.", "practical": [ "Lister séparément les dons consentis par ce parent à cet enfant pendant les quinze années précédentes.", "Distinguer la part qui relève de l’abattement ordinaire, du don familial d’argent et d’un éventuel dispositif temporaire.", "Identifier la nature du bien : un immeuble nécessite un acte notarié, contrairement à certains dons manuels de biens meubles.", "Vérifier le type d’adoption avant de retenir automatiquement le tarif en ligne directe.", "Conserver le récépissé de déclaration : sa date sert au calcul du nouveau délai de quinze ans." ], "insights": [ { "title": "L’abattement appartient à un couple précis", "text": "Les 100 000 € se calculent séparément pour chaque parent et chaque enfant. Une donation faite par la mère ne consomme pas l’abattement disponible entre le père et le même enfant." }, { "title": "Abattement et barème ont chacun une mémoire", "text": "Une donation de moins de quinze ans peut avoir consommé une partie de l’abattement et les premières tranches du barème. Ces deux historiques doivent être reconstitués séparément." } ], "cases": [ { "situation": "Deux parents donnent chacun 100 000 € au même enfant", "treatment": "Chaque couple parent–enfant utilise son propre abattement : 200 000 € peuvent être couverts avant les autres dispositifs." }, { "situation": "Le même parent a déjà donné 40 000 € il y a huit ans", "treatment": "Il ne reste que 60 000 € d’abattement ordinaire pour ce couple jusqu’à la reconstitution de la donation antérieure." }, { "situation": "Don d’argent avec donateur de moins de 80 ans", "treatment": "L’exonération de 31 865 € de l’article 790 G peut s’ajouter si le bénéficiaire est majeur ou émancipé et si le don est déclaré dans le mois." } ], "decisionGuide": { "title": "Quel traitement retenir pour une donation à un enfant ?", "intro": "Le lien familial ne suffit pas toujours : la forme de la donation, l’adoption et l’historique peuvent modifier le calcul ou la démarche.", "headers": [ "Situation", "Abattement ou traitement", "Contrôle décisif" ], "rows": [ [ "Enfant biologique ou adopté par adoption plénière", "100 000 € par parent et par enfant", "Reconstituer les donations des quinze dernières années" ], [ "Enfant adopté par adoption simple", "100 000 € seulement si une exception de l’article 786 est satisfaite", "Vérifier la situation exacte et conserver les preuves" ], [ "Don familial d’argent éligible", "31 865 € peuvent s’ajouter à l’abattement ordinaire", "Donateur de moins de 80 ans, bénéficiaire majeur ou émancipé, déclaration dans le mois" ], [ "Donation immobilière", "Même abattement fiscal, mais acte notarié obligatoire", "Faire déterminer la valeur, les frais et les droits par le notaire" ], [ "Droits payés par le donateur", "Paiement admis sans complément de donation", "Distinguer le bien donné des droits acquittés pour le bénéficiaire" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Adoption plénière ou simple : le traitement fiscal n’est pas identique", "paragraphs": [ "L’adoption plénière ouvre automatiquement l’abattement en ligne directe. En adoption simple, le lien adoptif n’est en principe pas retenu pour les droits de mutation, sauf dans les cas prévus par l’article 786 du CGI.", "Les exceptions comprennent notamment l’enfant issu d’un premier mariage du conjoint de l’adoptant et certaines situations de secours et soins non interrompus pendant au moins cinq ans durant la minorité, ou dix ans lorsque la période couvre minorité et majorité. Ce point appelle une vérification documentaire avant tout calcul." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — donation à un enfant adopté", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-veux-faire-une-donation-lenfant-que-jai-adopte-beneficie-t-il-de" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 786", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000054373359/2026-07-11" } ] }, { "title": "Don manuel ou donation notariée : la nature du bien commande la démarche", "paragraphs": [ "Une somme d’argent, un objet ou des titres peuvent, selon les circonstances, être remis sous la forme d’un don manuel. Un bien immobilier ne peut pas être transmis de cette façon : l’acte notarié est obligatoire.", "L’abattement de 100 000 € ne dispense jamais de déclarer le don ni de respecter la forme juridique imposée par le bien transmis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — que peut-on donner à ses enfants ?", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/que-puis-je-donner-mes-enfants-petits-enfants-sans-avoir-payer-de-droits" }, { "label": "Impots.gouv.fr — don manuel", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/don-manuel" } ] }, { "title": "Qui peut payer les droits de donation ?", "paragraphs": [ "Le donataire est en principe redevable des droits. L’administration admet toutefois que le donateur les acquitte sans que ce paiement soit considéré comme une donation supplémentaire.", "Cette possibilité peut modifier le coût économique réel de l’opération sans modifier la base donnée affichée par le calculateur." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — calcul et paiement des droits", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/calcul-et-paiement-des-droits" } ] } ], "faqs": [ { "question": "L’abattement de 100 000 € s’applique-t-il à un enfant adopté ?", "answer": "Oui automatiquement en adoption plénière. En adoption simple, il ne s’applique que dans les situations particulières prévues par l’article 786 du CGI." }, { "question": "Une donation immobilière peut-elle être déclarée comme un don manuel ?", "answer": "Non. La transmission d’un bien immobilier nécessite un acte notarié." }, { "question": "Le parent peut-il payer les droits à la place de l’enfant ?", "answer": "Oui. L’administration admet que le donateur acquitte les droits sans que ce paiement constitue un complément de donation." } ], "declaration": "Depuis le 1er janvier 2026, un don manuel ou une somme d’argent doit en principe être déclaré en ligne par le bénéficiaire, même lorsqu’aucun droit n’est dû. Certaines situations restent déclarées sur formulaire papier, notamment plusieurs dispositifs particuliers.", "change2026": "L’abattement reste fixé à 100 000 €. La nouveauté pratique majeure est la déclaration en ligne obligatoire des dons manuels, sauf exceptions.", "keywords": [ "donation", "enfant", "100000", "quinze ans" ], "legalReference": "CGI, article 779", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/don-manuel", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-veux-faire-une-donation-lenfant-que-jai-adopte-beneficie-t-il-de", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000054373359/2026-07-11", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/calcul-et-paiement-des-droits" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" }, { "label": "CGI — article 779", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer un don manuel", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/don-manuel" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 790 G", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — donation à un enfant adopté", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-veux-faire-une-donation-lenfant-que-jai-adopte-beneficie-t-il-de" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 786", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000054373359/2026-07-11" }, { "label": "Impots.gouv.fr — calcul et paiement des droits", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/calcul-et-paiement-des-droits" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/donation-parent-enfant", "/transmission", "/", "/calculateurs/montant-taxable", "/calculateurs/donation", "/transmission/abattement-personne-handicapee", "/calculateurs/succession", "/transmission/don-familial-somme-argent", "/verification-calculateurs" ], "factIds": [ "donation.parent-enfant.abattement", "donation.don-familial-argent.exoneration", "transmission.handicap.abattement" ] }, { "id": "donation-petit-enfant", "title": "Donation à un petit-enfant : abattement de 31 865 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/donation-petit-enfant", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "31 865 €", "summary": "Chaque grand-parent peut consentir à chacun de ses petits-enfants une donation bénéficiant d’un abattement propre de 31 865 €.", "basis": "La valeur donnée par un même grand-parent à un même petit-enfant.", "conditions": [ "L’abattement est personnel à chaque couple grand-parent–petit-enfant.", "Les donations réalisées au cours des quinze années précédentes doivent être intégrées.", "La représentation peut ouvrir d’autres règles lorsque le parent intermédiaire est décédé ou renonce." ], "renewal": "Oui, après une période de quinze ans.", "cumul": "Le don familial de somme d’argent de 31 865 € peut s’ajouter si le donateur a moins de 80 ans et le bénéficiaire est majeur ou émancipé.", "example": "Une donation de 50 000 € par une grand-mère à sa petite-fille laisse 18 135 € taxables avant application du barème.", "warning": "En succession, un petit-enfant n’a pas automatiquement le même abattement : hors représentation, l’abattement de droit commun peut n’être que de 1 594 €.", "practical": [ "Vérifier les dons déjà consentis par ce grand-parent à ce petit-enfant, et non l’historique familial global.", "Séparer dans la déclaration le don familial d’argent et la fraction utilisant l’abattement de donation.", "Ne pas transposer l’abattement de 31 865 € à une succession sans représentation." ], "insights": [ { "title": "La représentation peut ajouter une seconde enveloppe", "text": "Si le parent intermédiaire est décédé ou renonce, le petit-enfant peut recevoir sa part de l’abattement de 100 000 € de la souche représentée. Cette part se cumule avec son abattement direct de 31 865 €." }, { "title": "Le partage concerne la souche représentée", "text": "Lorsque plusieurs frères et sœurs représentent le même parent, ils se partagent sa part de 100 000 €. Chacun conserve en parallèle son propre abattement de petit-enfant." } ], "cases": [ { "situation": "Donation directe ordinaire", "treatment": "L’abattement personnel est de 31 865 € par grand-parent et petit-enfant." }, { "situation": "Petit-enfant représentant seul son parent décédé", "treatment": "Il peut cumuler 31 865 € d’abattement direct et 100 000 € au titre de la représentation, avant historique." }, { "situation": "Deux petits-enfants représentent le même parent", "treatment": "Chacun conserve 31 865 € directement et reçoit 50 000 € de la souche représentée." } ], "declaration": "Le petit-enfant bénéficiaire déclare le don dans le mois. La déclaration en ligne est la règle depuis 2026, sauf exception telle qu’une déclaration avec représentation.", "change2026": null, "keywords": [ "donation", "petit-enfant", "31865" ], "legalReference": "CGI, article 790 B", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000026292308/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-donne-pour-la-premiere-fois-50-000-eu-mon-petit-fils-comment-les-declarer", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Donation selon le lien", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" }, { "label": "CGI — article 790 B", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000026292308/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — exemple de déclaration", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-donne-pour-la-premiere-fois-50-000-eu-mon-petit-fils-comment-les-declarer" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 790 G", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/transmission/donation-petit-enfant", "/transmission", "/", "/calculateurs/montant-taxable", "/calculateurs/donation", "/transmission/don-familial-somme-argent" ], "factIds": [ "donation.petit-enfant.abattement", "donation.don-familial-argent.exoneration" ], "decisionGuide": { "title": "Quel abattement retenir pour une donation à un petit-enfant ?", "intro": "Le montant change selon que le petit-enfant reçoit directement, représente son parent ou reçoit une somme d’argent éligible.", "headers": [ "Situation", "Enveloppe à contrôler", "Vérification décisive" ], "rows": [ [ "Donation directe ordinaire", "31 865 € par grand-parent et petit-enfant", "Historique de quinze ans de ce couple précis" ], [ "Petit-enfant représentant seul son parent", "31 865 € directs + jusqu’à 100 000 € au titre de la souche", "Décès ou renonciation du parent représenté" ], [ "Plusieurs représentants de la même souche", "Les 100 000 € de la souche sont partagés à parts égales", "Nombre exact de frères et sœurs représentants" ], [ "Don d’argent éligible", "31 865 € supplémentaires possibles", "Grand-parent de moins de 80 ans et bénéficiaire majeur ou émancipé" ], [ "Transmission au décès sans représentation", "Ne pas utiliser automatiquement 31 865 €", "Distinguer donation et succession" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Un abattement distinct pour chaque couple grand-parent–petit-enfant", "paragraphs": [ "Chaque grand-parent dispose d’une relation fiscale propre avec chaque petit-enfant. L’utilisation faite par un autre grand-parent ne réduit pas cette enveloppe.", "L’historique doit donc être reconstruit couple par couple et donation par donation sur quinze ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — donation selon le lien", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 790 B", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000026292308/" } ] }, { "title": "La représentation ajoute une part de souche, elle ne remplace pas l’abattement direct", "paragraphs": [ "Lorsqu’un petit-enfant vient à la place de son parent décédé ou renonçant, il peut recevoir la part d’abattement de 100 000 € attachée à cette souche.", "Cette part est divisée entre les représentants de la même souche et reste indépendante des 31 865 € attachés directement à la qualité de petit-enfant." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — représentation en donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ] }, { "title": "Le don familial d’argent utilise une seconde règle", "paragraphs": [ "Le cumul de 31 865 € lié à la parenté et de 31 865 € pour un don familial d’argent n’est possible que pour une somme d’argent en pleine propriété et sous conditions d’âge.", "Les deux mécanismes doivent être distingués dans l’historique et dans la déclaration." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 G", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — exemple de déclaration", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-donne-pour-la-premiere-fois-50-000-eu-mon-petit-fils-comment-les-declarer" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Les quatre grands-parents peuvent-ils utiliser chacun 31 865 € ?", "answer": "Oui, sous réserve de leur propre historique : l’abattement est apprécié séparément entre chaque grand-parent et chaque petit-enfant." }, { "question": "La représentation supprime-t-elle l’abattement direct de 31 865 € ?", "answer": "Non. La part de l’abattement de la souche représentée est indépendante de l’abattement direct du petit-enfant." }, { "question": "Le même montant s’applique-t-il en succession ?", "answer": "Non. Hors représentation, une succession directe au profit d’un petit-enfant peut relever de l’abattement de droit commun de 1 594 €." } ] }, { "id": "donation-arriere-petit-enfant", "title": "Donation à un arrière-petit-enfant : abattement de 5 310 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/donation-arriere-petit-enfant", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "5 310 €", "summary": "Une donation consentie directement à un arrière-petit-enfant bénéficie d’un abattement de 5 310 € par donateur et bénéficiaire.", "basis": "La valeur des biens donnés par un même arrière-grand-parent.", "conditions": [ "Le lien de parenté doit être direct.", "Le rappel fiscal des donations de moins de quinze ans s’applique.", "La représentation obéit à des règles distinctes." ], "renewal": "Oui, tous les quinze ans.", "cumul": "Un cumul avec le don familial d’argent peut être possible si les conditions d’âge et de majorité sont remplies.", "example": "Une donation de 10 000 € laisse 4 690 € taxables après l’abattement de 5 310 €.", "warning": "La règle de donation ne doit pas être transposée telle quelle à une succession.", "practical": [ "Reconstituer les donations consenties par cet arrière-grand-parent à ce bénéficiaire pendant les quinze années précédentes.", "Séparer l’abattement de 5 310 € d’une éventuelle exonération de don familial d’argent, dont les conditions sont différentes.", "Déclarer la valeur totale donnée, même si la base taxable devient nulle." ], "insights": [ { "title": "L’abattement direct reste personnel", "text": "Chaque arrière-grand-parent dispose de 5 310 € pour chaque arrière-petit-enfant. L’utilisation par un autre ascendant ou au profit d’un autre bénéficiaire suit un historique distinct." }, { "title": "La représentation peut s’ajouter", "text": "Lorsque le parent intermédiaire est décédé, l’arrière-petit-enfant peut cumuler son abattement direct avec sa part de l’abattement de 31 865 € du petit-enfant représenté." } ], "cases": [ { "situation": "Donation directe sans représentation", "treatment": "L’abattement personnel est de 5 310 € par arrière-grand-parent et bénéficiaire." }, { "situation": "Un seul descendant représente le petit-enfant décédé", "treatment": "Il peut cumuler 5 310 € directement et 31 865 € au titre de la souche représentée, avant historique." }, { "situation": "Deux descendants partagent la même souche", "treatment": "Chacun conserve 5 310 € directement et ils se partagent à parts égales les 31 865 € de la souche représentée." } ], "declaration": "Le bénéficiaire déclare la donation dans le mois et indique sa valeur totale. Une situation avec représentation ou donation-partage transgénérationnelle doit être vérifiée avant le dépôt.", "change2026": null, "keywords": [ "donation", "arrière-petit-enfant", "5310" ], "legalReference": "CGI, article 790 D", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006197327/", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006309333/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" ], "sourceDetails": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006197327/" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006309333/" }, { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/donation-arriere-petit-enfant", "/transmission", "/calculateurs/donation" ], "factIds": [ "donation.arriere-petit-enfant.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Donation à un arrière-petit-enfant » dans votre situation ?", "intro": "Pour Donation à un arrière-petit-enfant, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La valeur des biens donnés par un même arrière-grand-parent. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Donation directe sans représentation", "L’abattement personnel est de 5 310 € par arrière-grand-parent et bénéficiaire.", "La règle de donation ne doit pas être transposée telle quelle à une succession." ], [ "Un seul descendant représente le petit-enfant décédé", "Il peut cumuler 5 310 € directement et 31 865 € au titre de la souche représentée, avant historique.", "La règle de donation ne doit pas être transposée telle quelle à une succession." ], [ "Deux descendants partagent la même souche", "Chacun conserve 5 310 € directement et ils se partagent à parts égales les 31 865 € de la souche représentée.", "La règle de donation ne doit pas être transposée telle quelle à une succession." ], [ "Application dans le temps", "Oui, tous les quinze ans.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Donation à un arrière-petit-enfant : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Une donation consentie directement à un arrière-petit-enfant bénéficie d’un abattement de 5 310 € par donateur et bénéficiaire. La base exacte est la suivante : La valeur des biens donnés par un même arrière-grand-parent.", "Pour Donation à un arrière-petit-enfant, la durée ne doit pas être séparée du montant : Oui, tous les quinze ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006197327/" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006309333/" } ] }, { "title": "Donation à un arrière-petit-enfant : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le lien de parenté doit être direct. Le rappel fiscal des donations de moins de quinze ans s’applique.", "Le bénéficiaire déclare la donation dans le mois et indique sa valeur totale. Une situation avec représentation ou donation-partage transgénérationnelle doit être vérifiée avant le dépôt. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Reconstituer les donations consenties par cet arrière-grand-parent à ce bénéficiaire pendant les quinze années précédentes.", "Séparer l’abattement de 5 310 € d’une éventuelle exonération de don familial d’argent, dont les conditions sont différentes.", "Déclarer la valeur totale donnée, même si la base taxable devient nulle." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006197327/" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006309333/" } ] }, { "title": "Donation à un arrière-petit-enfant : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Un cumul avec le don familial d’argent peut être possible si les conditions d’âge et de majorité sont remplies.", "La règle de donation ne doit pas être transposée telle quelle à une succession. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006197327/" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 790 D", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006309333/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Donation à un arrière-petit-enfant ?", "answer": "La base concernée : La valeur des biens donnés par un même arrière-grand-parent." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Donation à un arrière-petit-enfant ?", "answer": "Oui, tous les quinze ans." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Donation à un arrière-petit-enfant ?", "answer": "La règle de donation ne doit pas être transposée telle quelle à une succession." } ] }, { "id": "donation-epoux-pacs", "title": "Donation entre époux ou partenaires de Pacs : 80 724 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/donation-epoux-pacs", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "80 724 €", "summary": "Les donations entre époux et entre partenaires liés par un Pacs bénéficient d’un abattement de 80 724 € avant application du barème spécifique.", "basis": "La valeur transmise entre les deux membres du couple.", "conditions": [ "Le mariage ou le Pacs doit exister au jour de la donation.", "Le Pacs peut perdre son effet fiscal s’il prend fin dans certaines conditions l’année de sa conclusion ou l’année suivante.", "Les donations antérieures de moins de quinze ans sont prises en compte." ], "renewal": "Oui, par période de quinze ans.", "cumul": "L’abattement handicap de 159 325 € peut se cumuler si ses conditions propres sont remplies.", "example": "Une donation de 120 000 € entre partenaires de Pacs laisse 39 276 € soumis au barème.", "warning": "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, mais pas nécessairement de droits de donation.", "practical": [ "Vérifier que le mariage ou le Pacs produit encore ses effets fiscaux au jour de la donation.", "Lister les donations réalisées entre les mêmes partenaires pendant les quinze dernières années.", "Appliquer le barème propre aux donations entre époux ou partenaires seulement après l’abattement disponible." ], "insights": [ { "title": "Donation et succession ne produisent pas le même résultat", "text": "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, alors qu’une donation entre les membres du couple utilise d’abord l’abattement de 80 724 €, puis le barème propre aux donations entre époux ou partenaires." }, { "title": "Le Pacs doit encore produire ses effets fiscaux", "text": "Une rupture rapide du Pacs peut remettre en cause le régime favorable. La situation du couple au jour de la donation et les événements des années suivantes doivent donc être conservés avec l’acte et la déclaration." } ], "cases": [ { "situation": "Époux donnant 60 000 € sans donation récente", "treatment": "La donation est absorbée par l’abattement de 80 724 € ; elle reste déclarée selon la forme du don." }, { "situation": "Partenaire de Pacs donnant 120 000 €", "treatment": "Après un abattement disponible de 80 724 €, 39 276 € restent soumis au barème des donations entre partenaires." }, { "situation": "Transmission au décès au conjoint ou partenaire", "treatment": "Il ne faut pas appliquer l’abattement de donation : la transmission successorale est exonérée de droits, sous réserve des règles civiles de dévolution." } ], "declaration": "La donation doit être déclarée ou constatée par acte selon sa nature. Le montant brut est déclaré avant que l’abattement et le barème soient appliqués.", "change2026": null, "keywords": [ "époux", "pacs", "donation", "80724" ], "legalReference": "CGI, articles 790 E et 790 F", "effectiveFrom": "2011-07-31", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024426531/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, articles 790 E et 790 F", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024426531/" }, { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/donation-epoux-pacs", "/transmission", "/calculateurs/donation" ], "factIds": [ "donation.epoux-pacs.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Donation entre époux ou partenaires de Pacs » dans votre situation ?", "intro": "Pour Donation entre époux ou partenaires de Pacs, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La valeur transmise entre les deux membres du couple. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Époux donnant 60 000 € sans donation récente", "La donation est absorbée par l’abattement de 80 724 € ; elle reste déclarée selon la forme du don.", "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, mais pas nécessairement de droits de donation." ], [ "Partenaire de Pacs donnant 120 000 €", "Après un abattement disponible de 80 724 €, 39 276 € restent soumis au barème des donations entre partenaires.", "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, mais pas nécessairement de droits de donation." ], [ "Transmission au décès au conjoint ou partenaire", "Il ne faut pas appliquer l’abattement de donation : la transmission successorale est exonérée de droits, sous réserve des règles civiles de dévolution.", "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, mais pas nécessairement de droits de donation." ], [ "Application dans le temps", "Oui, par période de quinze ans.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Donation entre époux ou partenaires de Pacs : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Les donations entre époux et entre partenaires liés par un Pacs bénéficient d’un abattement de 80 724 € avant application du barème spécifique. La base exacte est la suivante : La valeur transmise entre les deux membres du couple.", "Pour Donation entre époux ou partenaires de Pacs, la durée ne doit pas être séparée du montant : Oui, par période de quinze ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, articles 790 E et 790 F", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024426531/" } ] }, { "title": "Donation entre époux ou partenaires de Pacs : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le mariage ou le Pacs doit exister au jour de la donation. Le Pacs peut perdre son effet fiscal s’il prend fin dans certaines conditions l’année de sa conclusion ou l’année suivante.", "La donation doit être déclarée ou constatée par acte selon sa nature. Le montant brut est déclaré avant que l’abattement et le barème soient appliqués. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Vérifier que le mariage ou le Pacs produit encore ses effets fiscaux au jour de la donation.", "Lister les donations réalisées entre les mêmes partenaires pendant les quinze dernières années.", "Appliquer le barème propre aux donations entre époux ou partenaires seulement après l’abattement disponible." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, articles 790 E et 790 F", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024426531/" } ] }, { "title": "Donation entre époux ou partenaires de Pacs : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’abattement handicap de 159 325 € peut se cumuler si ses conditions propres sont remplies.", "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, mais pas nécessairement de droits de donation. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, articles 790 E et 790 F", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000024426531/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Donation entre époux ou partenaires de Pacs ?", "answer": "La base concernée : La valeur transmise entre les deux membres du couple." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Donation entre époux ou partenaires de Pacs ?", "answer": "Oui, par période de quinze ans." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Donation entre époux ou partenaires de Pacs ?", "answer": "Le conjoint ou partenaire de Pacs est exonéré de droits de succession, mais pas nécessairement de droits de donation." } ] }, { "id": "don-familial-somme-argent", "title": "Don familial d’argent : exonération de 31 865 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/don-familial-somme-argent", "category": "transmission", "status": "Dispositif associé", "amount": "31 865 €", "summary": "Certains dons de sommes d’argent bénéficient d’une exonération de 31 865 €, renouvelable tous les quinze ans, distincte des abattements familiaux ordinaires.", "basis": "Les sommes d’argent données en pleine propriété.", "conditions": [ "Le donateur doit avoir moins de 80 ans au jour du don.", "Le bénéficiaire doit être majeur ou émancipé.", "Le bénéficiaire doit appartenir à la liste prévue par la loi : descendant ou, à défaut de descendance, certains neveux et nièces.", "Le don doit être déclaré dans les formes requises." ], "renewal": "Oui, après quinze ans.", "cumul": "Oui, notamment avec l’abattement parent-enfant de 100 000 € ou grand-parent–petit-enfant de 31 865 €.", "example": "Un parent de moins de 80 ans peut, sous conditions, donner à un enfant majeur 31 865 € au titre du don familial et 100 000 € au titre de l’abattement en ligne directe.", "warning": "Il s’agit juridiquement d’une exonération, pas d’un abattement. Le cumul suppose que toutes les conditions soient simultanément réunies.", "practical": [ "Contrôler l’âge du donateur au jour exact du versement et la majorité ou l’émancipation du bénéficiaire.", "Déclarer la totalité de la somme dans le mois, y compris la fraction également couverte par un abattement familial.", "Conserver la preuve du virement, la date du don et le récépissé de déclaration." ], "insights": [ { "title": "L’exonération ne couvre que l’argent", "text": "L’article 790 G vise les sommes d’argent données en pleine propriété. Un portefeuille de titres, un immeuble ou une créance relève des abattements ordinaires, même si sa valeur est identique." }, { "title": "Âges et lien s’apprécient au jour du don", "text": "Le donateur doit avoir moins de 80 ans et le bénéficiaire être majeur ou émancipé. La déclaration dans le mois reste nécessaire même lorsque le cumul des dispositifs ramène les droits à zéro." } ], "cases": [ { "situation": "Parent de 79 ans, enfant majeur", "treatment": "Jusqu’à 31 865 € peuvent relever de l’article 790 G et se cumuler avec l’abattement ordinaire encore disponible." }, { "situation": "Donateur âgé de 80 ans révolus", "treatment": "L’exonération de somme d’argent n’est plus ouverte, mais l’abattement lié au lien de parenté peut rester disponible." }, { "situation": "Don de titres d’une valeur de 31 865 €", "treatment": "L’article 790 G ne s’applique pas : il faut utiliser les règles ordinaires de donation de valeurs mobilières." } ], "declaration": "La déclaration doit être effectuée dans le mois suivant le don pour conserver l’exonération. Depuis 2026, elle se fait en principe en ligne depuis l’espace du bénéficiaire.", "change2026": "Le montant de 31 865 € n’a pas changé. La déclaration dématérialisée est devenue obligatoire, sauf exceptions prévues par l’administration.", "keywords": [ "don argent", "31865", "moins de 80 ans", "majeur" ], "legalReference": "CGI, article 790 G", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/dons-exoneres" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Don familial d’argent", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" }, { "label": "CGI — article 790 G", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dons exonérés", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/dons-exoneres" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/transmission/don-familial-somme-argent", "/transmission", "/calculateurs/donation" ], "factIds": [ "donation.don-familial-argent.exoneration" ], "decisionGuide": { "title": "Le don relève-t-il de l’exonération de 31 865 € ?", "intro": "Quatre contrôles cumulatifs évitent de confondre l’exonération de somme d’argent avec un abattement familial ordinaire.", "headers": [ "Contrôle", "Condition", "Conséquence si elle manque" ], "rows": [ [ "Nature du bien", "Somme d’argent donnée en pleine propriété", "L’article 790 G ne s’applique pas aux titres ou immeubles" ], [ "Âge du donateur", "Moins de 80 ans au jour du don", "L’abattement familial ordinaire peut rester disponible" ], [ "Âge du bénéficiaire", "Majeur ou émancipé", "L’exonération spécifique n’est pas ouverte" ], [ "Lien familial", "Descendant ou certains neveux et nièces à défaut de descendance", "Vérifier le texte avant tout calcul" ], [ "Déclaration", "Don déclaré dans le mois", "Le bénéfice de l’exonération est compromis" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "L’exonération porte uniquement sur une somme d’argent", "paragraphs": [ "La remise peut prendre la forme d’espèces, d’un chèque, d’un virement ou d’un mandat. La valeur d’un titre, d’un bien immobilier ou d’une créance ne devient pas une somme d’argent du seul fait qu’elle vaut 31 865 €.", "La pleine propriété doit être transmise au bénéficiaire." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 G", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dons exonérés", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/dons-exoneres" } ] }, { "title": "Les conditions d’âge sont appréciées au jour du versement", "paragraphs": [ "Un don réalisé le jour des 80 ans du donateur ne satisfait plus la condition « moins de 80 ans ». Le bénéficiaire doit, au même moment, être majeur ou émancipé.", "La date bancaire, la date de remise et la date déclarée doivent donc être cohérentes." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — conditions du don familial d’argent", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ] }, { "title": "Le cumul ne fusionne pas les historiques", "paragraphs": [ "Une même somme peut être ventilée entre l’exonération de l’article 790 G et l’abattement lié à la parenté lorsque les deux sont disponibles.", "Chaque enveloppe conserve toutefois son propre plafond utilisé et sa propre reconstitution sur quinze ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — cumul des dispositifs", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 790 G", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531389/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Le donateur peut-il avoir exactement 80 ans ?", "answer": "Non pour cette exonération : il doit avoir moins de 80 ans au jour du don." }, { "question": "Peut-on donner des titres avec l’exonération de 31 865 € ?", "answer": "Non. L’article 790 G vise une somme d’argent donnée en pleine propriété." }, { "question": "Le don familial d’argent remplace-t-il l’abattement parent-enfant ?", "answer": "Non. Il peut s’y ajouter lorsque toutes les conditions propres aux deux dispositifs sont réunies." } ] }, { "id": "don-logement-neuf-renovation", "title": "Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique : exonération temporaire", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/don-logement-neuf-renovation", "category": "transmission", "status": "Dispositif associé", "amount": "100 000 € / 300 000 €", "summary": "Jusqu’au 31 décembre 2026, certains dons de sommes d’argent peuvent être exonérés dans la limite de 100 000 € par donateur et donataire et de 300 000 € par bénéficiaire, s’ils financent rapidement un logement neuf ou des travaux éligibles.", "basis": "Les sommes d’argent données en pleine propriété et effectivement affectées à l’usage prévu par l’article 790 A bis.", "conditions": [ "Le versement doit intervenir entre le 16 février 2025 et le 31 décembre 2026.", "Le bénéficiaire doit être un enfant, petit-enfant, arrière-petit-enfant ou, à défaut de descendance du donateur, un neveu ou une nièce.", "Les fonds doivent être employés au plus tard le dernier jour du sixième mois suivant leur versement.", "Ils doivent financer l’acquisition d’un logement neuf ou en VEFA, ou des travaux de rénovation énergétique éligibles dans la résidence principale du bénéficiaire.", "Le logement doit en principe rester résidence principale ou être loué à usage de résidence principale pendant cinq ans ; la location à un membre du foyer fiscal est exclue." ], "renewal": "Plusieurs versements peuvent consommer les plafonds pendant la période, mais l’exonération ne se renouvelle pas après épuisement et prend fin pour les versements réalisés après le 31 décembre 2026.", "cumul": "L’exonération peut s’articuler avec les abattements familiaux ordinaires, mais les mêmes dépenses ne peuvent pas ouvrir simultanément certains autres avantages fiscaux.", "example": "Deux parents peuvent chacun donner 100 000 € à leur enfant pour une acquisition éligible, soit 200 000 € exonérés. Le total reçu par cet enfant au titre du dispositif ne peut toutefois pas dépasser 300 000 € tous donateurs confondus.", "warning": "Le simple achat d’un logement ancien n’est pas couvert. Le calendrier de six mois, la nature du bien ou des travaux et la conservation pendant cinq ans sont déterminants.", "practical": [ "Dater précisément chaque versement et calculer l’échéance d’emploi des fonds six mois plus tard.", "Conserver l’acte d’acquisition, les appels de fonds ou les factures de travaux et tous les justificatifs d’affectation.", "Suivre pendant cinq ans l’occupation ou la location du logement afin d’éviter une remise en cause." ], "insights": [ { "title": "Deux plafonds doivent être suivis simultanément", "text": "L’exonération est plafonnée à 100 000 € pour un même donateur et un même bénéficiaire, mais aussi à 300 000 € reçus par le bénéficiaire de l’ensemble des donateurs. Le calcul doit donc reconstituer les deux historiques." }, { "title": "L’emploi des fonds commande la conservation de l’avantage", "text": "Le versement avant le 31 décembre 2026 ne suffit pas : les sommes doivent financer une opération éligible dans le délai légal et le logement doit respecter les conditions d’affectation et de conservation pendant cinq ans." } ], "cases": [ { "situation": "100 000 € reçus d’un parent pour un logement neuf éligible", "treatment": "L’exonération peut couvrir la totalité si l’emploi sous six mois et les conditions de conservation sont respectés." }, { "situation": "200 000 € déjà reçus d’autres donateurs", "treatment": "Le plafond global laisse au maximum 100 000 € d’exonération supplémentaire, même si le plafond du nouveau donateur est intact." }, { "situation": "Travaux d’embellissement sans rénovation énergétique éligible", "treatment": "Le dispositif temporaire ne doit pas être retenu ; les conditions propres à la nature des travaux ne sont pas remplies." } ], "declaration": "Cette exonération fait partie des exceptions à la déclaration en ligne obligatoire en 2026 : la procédure papier et les justificatifs demandés doivent être vérifiés avant le dépôt.", "change2026": "C’est le dernier millésime prévu : seuls les versements réalisés au plus tard le 31 décembre 2026 peuvent entrer dans le dispositif.", "keywords": [ "don logement neuf", "rénovation énergétique", "100000", "300000", "2026" ], "legalReference": "CGI, article 790 A bis", "effectiveFrom": "2025-02-16", "effectiveTo": "2026-12-31", "sources": [ "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/que-puis-je-donner-mes-enfants-petits-enfants-sans-avoir-payer-de-droits", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/existe-t-il-des-exceptions-pour-lesquelles-le-depot-de-la-declaration-de-dons", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" ], "sourceDetails": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 A bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dons aux enfants et petits-enfants", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/que-puis-je-donner-mes-enfants-petits-enfants-sans-avoir-payer-de-droits" }, { "label": "Impots.gouv.fr — exceptions à la déclaration en ligne", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/existe-t-il-des-exceptions-pour-lesquelles-le-depot-de-la-declaration-de-dons" }, { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/don-logement-neuf-renovation", "/transmission", "/", "/calculateurs/donation", "/changements-2026" ], "factIds": [ "donation.logement-renovation.exoneration-par-donateur", "donation.logement-renovation.plafond-global" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique » dans votre situation ?", "intro": "Pour Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Les sommes d’argent données en pleine propriété et effectivement affectées à l’usage prévu par l’article 790 A bis. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "100 000 € reçus d’un parent pour un logement neuf éligible", "L’exonération peut couvrir la totalité si l’emploi sous six mois et les conditions de conservation sont respectés.", "Le simple achat d’un logement ancien n’est pas couvert. Le calendrier de six mois, la nature du bien ou des travaux et la conservation pendant cinq ans sont déterminants." ], [ "200 000 € déjà reçus d’autres donateurs", "Le plafond global laisse au maximum 100 000 € d’exonération supplémentaire, même si le plafond du nouveau donateur est intact.", "Le simple achat d’un logement ancien n’est pas couvert. Le calendrier de six mois, la nature du bien ou des travaux et la conservation pendant cinq ans sont déterminants." ], [ "Travaux d’embellissement sans rénovation énergétique éligible", "Le dispositif temporaire ne doit pas être retenu ; les conditions propres à la nature des travaux ne sont pas remplies.", "Le simple achat d’un logement ancien n’est pas couvert. Le calendrier de six mois, la nature du bien ou des travaux et la conservation pendant cinq ans sont déterminants." ], [ "Application dans le temps", "Plusieurs versements peuvent consommer les plafonds pendant la période, mais l’exonération ne se renouvelle pas après épuisement et prend fin pour les versements réalisés après le 31 décembre 2026.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Jusqu’au 31 décembre 2026, certains dons de sommes d’argent peuvent être exonérés dans la limite de 100 000 € par donateur et donataire et de 300 000 € par bénéficiaire, s’ils financent rapidement un logement neuf ou des travaux éligibles. La base exacte est la suivante : Les sommes d’argent données en pleine propriété et effectivement affectées à l’usage prévu par l’article 790 A bis.", "Pour Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique, la durée ne doit pas être séparée du montant : Plusieurs versements peuvent consommer les plafonds pendant la période, mais l’exonération ne se renouvelle pas après épuisement et prend fin pour les versements réalisés après le 31 décembre 2026." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 A bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dons aux enfants et petits-enfants", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/que-puis-je-donner-mes-enfants-petits-enfants-sans-avoir-payer-de-droits" } ] }, { "title": "Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le versement doit intervenir entre le 16 février 2025 et le 31 décembre 2026. Le bénéficiaire doit être un enfant, petit-enfant, arrière-petit-enfant ou, à défaut de descendance du donateur, un neveu ou une nièce.", "Cette exonération fait partie des exceptions à la déclaration en ligne obligatoire en 2026 : la procédure papier et les justificatifs demandés doivent être vérifiés avant le dépôt. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Dater précisément chaque versement et calculer l’échéance d’emploi des fonds six mois plus tard.", "Conserver l’acte d’acquisition, les appels de fonds ou les factures de travaux et tous les justificatifs d’affectation.", "Suivre pendant cinq ans l’occupation ou la location du logement afin d’éviter une remise en cause." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 A bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dons aux enfants et petits-enfants", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/que-puis-je-donner-mes-enfants-petits-enfants-sans-avoir-payer-de-droits" } ] }, { "title": "Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’exonération peut s’articuler avec les abattements familiaux ordinaires, mais les mêmes dépenses ne peuvent pas ouvrir simultanément certains autres avantages fiscaux.", "Le simple achat d’un logement ancien n’est pas couvert. Le calendrier de six mois, la nature du bien ou des travaux et la conservation pendant cinq ans sont déterminants. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 790 A bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051203670/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dons aux enfants et petits-enfants", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/que-puis-je-donner-mes-enfants-petits-enfants-sans-avoir-payer-de-droits" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique ?", "answer": "La base concernée : Les sommes d’argent données en pleine propriété et effectivement affectées à l’usage prévu par l’article 790 A bis." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique ?", "answer": "Plusieurs versements peuvent consommer les plafonds pendant la période, mais l’exonération ne se renouvelle pas après épuisement et prend fin pour les versements réalisés après le 31 décembre 2026." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Don pour un logement neuf ou une rénovation énergétique ?", "answer": "Le simple achat d’un logement ancien n’est pas couvert. Le calendrier de six mois, la nature du bien ou des travaux et la conservation pendant cinq ans sont déterminants." } ] }, { "id": "donation-frere-soeur", "title": "Donation entre frère et sœur : abattement de 15 932 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/donation-frere-soeur", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "15 932 €", "summary": "Une donation entre frère et sœur bénéficie d’un abattement de 15 932 € avant application d’un barème de 35 % puis 45 %.", "basis": "La part donnée par un frère ou une sœur.", "conditions": [ "Le lien de parenté fiscal doit être établi.", "Les donations de moins de quinze ans réduisent l’abattement disponible.", "La représentation peut modifier l’abattement applicable." ], "renewal": "Oui, par période de quinze ans.", "cumul": "L’abattement handicap peut s’ajouter lorsque ses conditions sont remplies.", "example": "Sur 40 000 € donnés, 24 068 € restent taxables après abattement.", "warning": "L’exonération sous conditions de vie commune concerne certaines successions entre frères et sœurs, pas les donations ordinaires.", "practical": [ "Contrôler le lien de parenté et les donations antérieures entre le même donateur et le même bénéficiaire.", "Retirer l’abattement encore disponible avant d’appliquer les taux de 35 % puis 45 %.", "Ne pas utiliser l’exonération successorale liée à la vie commune : elle ne couvre pas une donation ordinaire.", "Tenir compte des donations taxables antérieures qui ont déjà consommé les premières tranches du barème.", "Faire contrôler un démembrement ou une donation-partage avant de transposer cet exemple de pleine propriété." ], "insights": [ { "title": "L’exonération de cohabitation ne vaut pas en donation", "text": "Les conditions de domicile commun peuvent exonérer une succession entre frère et sœur, mais elles ne remplacent pas l’abattement et le barème d’une donation réalisée du vivant des deux personnes." }, { "title": "Le barème comporte deux taux", "text": "Après l’abattement disponible, la première tranche taxable suit le taux de 35 %, puis le surplus le taux de 45 %. Les donations récentes peuvent avoir déjà consommé la première tranche." } ], "cases": [ { "situation": "Donation inférieure à l’abattement disponible", "treatment": "La base taxable est nulle, mais la donation reste déclarée." }, { "situation": "Base taxable de 20 000 €", "treatment": "Les taux de 35 % puis 45 % sont appliqués par tranches, et non un taux unique sur toute la base." }, { "situation": "Frère et sœur vivant ensemble depuis cinq ans", "treatment": "Cette cohabitation n’exonère pas leur donation ; elle concerne une exonération successorale distincte." } ], "declaration": "Le bénéficiaire déclare la donation et les dons antérieurs rappelables. Les droits éventuels sont calculés après l’abattement restant disponible.", "change2026": null, "keywords": [ "frère", "sœur", "donation", "15932" ], "legalReference": "CGI, article 779 IV", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/donation-frere-soeur", "/transmission", "/transmission/succession-frere-soeur", "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession" ], "factIds": [ "transmission.frere-soeur.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Donation entre frère et sœur » dans votre situation ?", "intro": "Pour Donation entre frère et sœur, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La part donnée par un frère ou une sœur. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Donation inférieure à l’abattement disponible", "La base taxable est nulle, mais la donation reste déclarée.", "L’exonération sous conditions de vie commune concerne certaines successions entre frères et sœurs, pas les donations ordinaires." ], [ "Base taxable de 20 000 €", "Les taux de 35 % puis 45 % sont appliqués par tranches, et non un taux unique sur toute la base.", "L’exonération sous conditions de vie commune concerne certaines successions entre frères et sœurs, pas les donations ordinaires." ], [ "Frère et sœur vivant ensemble depuis cinq ans", "Cette cohabitation n’exonère pas leur donation ; elle concerne une exonération successorale distincte.", "L’exonération sous conditions de vie commune concerne certaines successions entre frères et sœurs, pas les donations ordinaires." ], [ "Application dans le temps", "Oui, par période de quinze ans.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Donation entre frère et sœur : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Une donation entre frère et sœur bénéficie d’un abattement de 15 932 € avant application d’un barème de 35 % puis 45 %. La base exacte est la suivante : La part donnée par un frère ou une sœur.", "Pour Donation entre frère et sœur, la durée ne doit pas être séparée du montant : Oui, par période de quinze ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Donation entre frère et sœur : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le lien de parenté fiscal doit être établi. Les donations de moins de quinze ans réduisent l’abattement disponible.", "Le bénéficiaire déclare la donation et les dons antérieurs rappelables. Les droits éventuels sont calculés après l’abattement restant disponible. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Contrôler le lien de parenté et les donations antérieures entre le même donateur et le même bénéficiaire.", "Retirer l’abattement encore disponible avant d’appliquer les taux de 35 % puis 45 %.", "Ne pas utiliser l’exonération successorale liée à la vie commune : elle ne couvre pas une donation ordinaire." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Donation entre frère et sœur : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’abattement handicap peut s’ajouter lorsque ses conditions sont remplies.", "L’exonération sous conditions de vie commune concerne certaines successions entre frères et sœurs, pas les donations ordinaires. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Donation entre frère et sœur ?", "answer": "La base concernée : La part donnée par un frère ou une sœur." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Donation entre frère et sœur ?", "answer": "Oui, par période de quinze ans." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Donation entre frère et sœur ?", "answer": "L’exonération sous conditions de vie commune concerne certaines successions entre frères et sœurs, pas les donations ordinaires." } ] }, { "id": "donation-neveu-niece", "title": "Donation à un neveu ou une nièce : abattement de 7 967 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/donation-neveu-niece", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "7 967 €", "summary": "Une donation directe à un neveu ou une nièce bénéficie en principe d’un abattement de 7 967 €, puis d’un taux de 55 % sur la base restante.", "basis": "La valeur donnée par un oncle ou une tante à son neveu ou sa nièce au sens fiscal.", "conditions": [ "Le neveu ou la nièce doit être l’enfant du frère ou de la sœur du donateur.", "Le lien par alliance ne suffit pas.", "La représentation peut conduire à partager l’abattement du parent représenté." ], "renewal": "Oui, tous les quinze ans.", "cumul": "Le don familial d’argent peut parfois s’ajouter en l’absence de descendance du donateur et sous conditions d’âge.", "example": "Un don de 20 000 € laisse 12 033 € taxables avant application du taux.", "warning": "Un neveu ou une nièce par alliance est fiscalement traité comme une personne non parente.", "practical": [ "Distinguer un neveu ou une nièce en ligne directe collatérale d’un petit-neveu ou d’une petite-nièce.", "Vérifier séparément l’abattement ordinaire et l’éventuelle exonération de somme d’argent en l’absence de descendants.", "Appliquer le taux de 55 % uniquement sur la fraction restant taxable." ], "insights": [ { "title": "Le taux de 55 % vient après l’abattement", "text": "L’abattement de 7 967 € réduit d’abord la valeur taxable. Le taux ne s’applique qu’au solde, après prise en compte de l’historique des donations entre les mêmes personnes." }, { "title": "Le don d’argent possède d’autres conditions", "text": "Un neveu ou une nièce peut accéder à l’exonération de 31 865 € uniquement si le donateur n’a pas de descendants et si les conditions d’âge, de majorité et de délai déclaratif sont remplies." } ], "cases": [ { "situation": "Donation de 20 000 € sans historique", "treatment": "Après 7 967 € d’abattement, 12 033 € restent taxables au taux correspondant." }, { "situation": "Don d’argent par un oncle ayant un enfant", "treatment": "L’exonération de l’article 790 G n’est pas ouverte au neveu ; l’abattement ordinaire reste à examiner." }, { "situation": "Petit-neveu bénéficiaire", "treatment": "Il ne faut pas appliquer automatiquement l’abattement du neveu direct : le lien fiscal exact doit être vérifié." } ], "declaration": "Le don est déclaré dans le mois lorsqu’il s’agit d’un don manuel ou d’argent. Le formulaire doit distinguer l’abattement ordinaire de l’exonération de l’article 790 G.", "change2026": null, "keywords": [ "neveu", "nièce", "donation", "7967" ], "legalReference": "CGI, article 779 V", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/donation-neveu-niece", "/transmission", "/transmission/succession-neveu-niece", "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession" ], "factIds": [ "transmission.neveu-niece.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Donation à un neveu ou une nièce » dans votre situation ?", "intro": "Pour Donation à un neveu ou une nièce, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La valeur donnée par un oncle ou une tante à son neveu ou sa nièce au sens fiscal. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Donation de 20 000 € sans historique", "Après 7 967 € d’abattement, 12 033 € restent taxables au taux correspondant.", "Un neveu ou une nièce par alliance est fiscalement traité comme une personne non parente." ], [ "Don d’argent par un oncle ayant un enfant", "L’exonération de l’article 790 G n’est pas ouverte au neveu ; l’abattement ordinaire reste à examiner.", "Un neveu ou une nièce par alliance est fiscalement traité comme une personne non parente." ], [ "Petit-neveu bénéficiaire", "Il ne faut pas appliquer automatiquement l’abattement du neveu direct : le lien fiscal exact doit être vérifié.", "Un neveu ou une nièce par alliance est fiscalement traité comme une personne non parente." ], [ "Application dans le temps", "Oui, tous les quinze ans.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Donation à un neveu ou une nièce : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Une donation directe à un neveu ou une nièce bénéficie en principe d’un abattement de 7 967 €, puis d’un taux de 55 % sur la base restante. La base exacte est la suivante : La valeur donnée par un oncle ou une tante à son neveu ou sa nièce au sens fiscal.", "Pour Donation à un neveu ou une nièce, la durée ne doit pas être séparée du montant : Oui, tous les quinze ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Donation à un neveu ou une nièce : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le neveu ou la nièce doit être l’enfant du frère ou de la sœur du donateur. Le lien par alliance ne suffit pas.", "Le don est déclaré dans le mois lorsqu’il s’agit d’un don manuel ou d’argent. Le formulaire doit distinguer l’abattement ordinaire de l’exonération de l’article 790 G. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Distinguer un neveu ou une nièce en ligne directe collatérale d’un petit-neveu ou d’une petite-nièce.", "Vérifier séparément l’abattement ordinaire et l’éventuelle exonération de somme d’argent en l’absence de descendants.", "Appliquer le taux de 55 % uniquement sur la fraction restant taxable." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Donation à un neveu ou une nièce : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Le don familial d’argent peut parfois s’ajouter en l’absence de descendance du donateur et sous conditions d’âge.", "Un neveu ou une nièce par alliance est fiscalement traité comme une personne non parente. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de donation", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Donation à un neveu ou une nièce ?", "answer": "La base concernée : La valeur donnée par un oncle ou une tante à son neveu ou sa nièce au sens fiscal." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Donation à un neveu ou une nièce ?", "answer": "Oui, tous les quinze ans." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Donation à un neveu ou une nièce ?", "answer": "Un neveu ou une nièce par alliance est fiscalement traité comme une personne non parente." } ] }, { "id": "abattement-personne-handicapee", "title": "Transmission à une personne handicapée : 159 325 € supplémentaires", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/abattement-personne-handicapee", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "159 325 €", "summary": "Un abattement spécifique de 159 325 € peut s’ajouter à l’abattement lié au lien de parenté, en donation comme en succession.", "basis": "La part reçue par l’héritier, le légataire ou le donataire remplissant les conditions.", "conditions": [ "L’infirmité physique ou mentale doit empêcher de travailler dans des conditions normales de rentabilité.", "Pour un mineur, elle doit empêcher d’acquérir une instruction ou une formation d’un niveau normal.", "La preuve du handicap et de ses conséquences doit pouvoir être produite." ], "renewal": "En donation, le mécanisme suit le rappel fiscal de quinze ans. En succession, il s’applique à la part reçue.", "cumul": "Oui. Il se cumule avec l’abattement correspondant au lien de parenté.", "example": "Un enfant remplissant les conditions peut cumuler 100 000 € et 159 325 €, soit 259 325 € avant calcul des droits.", "warning": "La seule détention d’une carte ou la reconnaissance d’un taux d’incapacité ne suffit pas toujours à démontrer les critères fiscaux.", "practical": [ "Réunir des éléments médicaux et professionnels démontrant les conséquences concrètes de l’infirmité.", "Vérifier séparément l’abattement lié au lien de parenté, qui s’ajoute au montant de 159 325 €.", "Ne pas conclure à l’éligibilité sur la seule base d’un taux d’incapacité ou d’une carte." ], "insights": [ { "title": "Aucun taux d’invalidité unique n’est fixé", "text": "La preuve doit surtout établir l’incapacité à travailler dans des conditions normales de rentabilité, ou l’incapacité d’un mineur à acquérir une instruction ou une formation professionnelle de niveau normal." }, { "title": "Le cumul est personnel au bénéficiaire", "text": "Les 159 325 € s’ajoutent à l’abattement lié au lien familial. Ils disposent néanmoins de leur propre historique d’utilisation sur quinze ans entre le même donateur et le même bénéficiaire." } ], "cases": [ { "situation": "Enfant remplissant la condition fiscale", "treatment": "Il peut cumuler 100 000 € liés à la filiation et 159 325 € liés au handicap, avant prise en compte des utilisations antérieures." }, { "situation": "50 000 € déjà utilisés il y a huit ans", "treatment": "Il reste 109 325 € d’abattement handicap entre le même donateur et le même bénéficiaire jusqu’à la reconstitution." }, { "situation": "Reconnaissance administrative sans preuve de l’incapacité exigée", "treatment": "L’avantage n’est pas automatique ; les effets du handicap sur la capacité de travail ou de formation doivent répondre au critère fiscal." } ], "declaration": "L’abattement doit être demandé et justifié dans la déclaration de donation ou de succession. La preuve porte sur l’impossibilité de travailler normalement ou, pour un mineur, de suivre une formation normale.", "change2026": null, "keywords": [ "handicap", "159325", "cumul", "donation", "succession" ], "legalReference": "CGI, article 779 II", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Abattement handicap", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "CGI — article 779 II", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/transmission/abattement-personne-handicapee", "/transmission", "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession" ], "factIds": [ "transmission.handicap.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Quels éléments établissent l’abattement handicap ?", "intro": "La qualification fiscale repose sur les conséquences du handicap, pas sur un seul taux ou une seule carte.", "headers": [ "Situation", "Critère fiscal", "Pièce ou contrôle utile" ], "rows": [ [ "Bénéficiaire majeur", "Incapacité de travailler dans des conditions normales de rentabilité", "Éléments médicaux et parcours professionnel" ], [ "Bénéficiaire mineur", "Incapacité d’acquérir une instruction ou formation de niveau normal", "Éléments médicaux et scolaires" ], [ "Carte ou taux d’incapacité seul", "Pas de présomption automatique suffisante", "Relier la reconnaissance aux conséquences exigées" ], [ "Donation", "159 325 € avec mémoire sur quinze ans", "Historique propre entre donateur et bénéficiaire" ], [ "Succession", "159 325 € sur la part du bénéficiaire", "Justification jointe à la déclaration" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Le critère fiscal décrit une conséquence concrète", "paragraphs": [ "Pour un majeur, le texte vise l’impossibilité de travailler dans des conditions normales de rentabilité en raison d’une infirmité physique ou mentale. Pour un mineur, il vise l’impossibilité d’acquérir une instruction ou une formation professionnelle de niveau normal.", "La date d’apparition et les effets documentés comptent davantage qu’un intitulé administratif isolé." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — abattement handicap", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 779 II", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Le cumul ne dispense pas de reconstituer deux soldes", "paragraphs": [ "Les 159 325 € peuvent s’ajouter à l’abattement lié au lien de parenté. En donation, l’historique de l’abattement familial et celui de l’abattement handicap doivent être suivis séparément.", "Le calculateur demande donc deux consommations antérieures distinctes." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — donation et abattements", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14203" } ] }, { "title": "Une preuve adaptée doit accompagner la déclaration", "paragraphs": [ "La déclaration doit permettre de relier le handicap aux critères fiscaux. Un dossier peut associer certificats médicaux, décisions administratives, éléments de scolarité ou de formation et conséquences professionnelles.", "La pertinence des pièces dépend de la situation ; le site ne peut pas valider cette preuve à distance." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — abattement handicap", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14205" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Une carte d’invalidité suffit-elle automatiquement ?", "answer": "Pas nécessairement. Il faut pouvoir établir les conséquences visées par l’article 779 II sur le travail ou, pour un mineur, sur l’instruction et la formation." }, { "question": "Les 159 325 € s’ajoutent-ils aux 100 000 € d’un enfant ?", "answer": "Oui si les conditions sont remplies, soit 259 325 € avant prise en compte des utilisations antérieures." }, { "question": "L’abattement existe-t-il aussi en succession ?", "answer": "Oui. Il s’applique à la part reçue par l’héritier ou le légataire qui remplit les conditions." } ] }, { "id": "succession-parent-enfant", "title": "Succession parent-enfant : abattement de 100 000 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/succession-parent-enfant", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "100 000 €", "summary": "Chaque enfant bénéficie d’un abattement de 100 000 € sur la part reçue de chacun de ses parents.", "basis": "La part nette recueillie par l’enfant dans la succession.", "conditions": [ "L’actif net successoral est réparti avant application de l’abattement individuel.", "Certaines donations de moins de quinze ans sont rapportées fiscalement.", "La représentation peut conduire au partage de l’abattement entre descendants." ], "renewal": "L’abattement s’applique au décès de chacun des parents, en tenant compte du rappel fiscal.", "cumul": "Il se cumule avec l’abattement handicap de 159 325 € si les conditions sont remplies.", "example": "Pour une part successorale nette de 180 000 €, la base taxable est de 80 000 € avant barème.", "warning": "La part successorale n’est pas toujours égale à la valeur brute du patrimoine : dettes, régime matrimonial et dévolution modifient le calcul.", "practical": [ "Calculer d’abord la part nette revenant à chaque enfant après dettes, régime matrimonial et dévolution.", "Reconstituer les donations consenties par le défunt à cet enfant pendant les quinze années précédentes.", "Déduire l’abattement encore disponible puis appliquer le barème en tenant compte des tranches déjà consommées." ], "insights": [ { "title": "La base est la part nette de chaque enfant", "text": "On ne retranche pas 100 000 € de la valeur totale de la succession. Il faut d’abord déterminer l’actif net, les droits de chacun et la part revenant personnellement à chaque héritier." }, { "title": "Les donations récentes peuvent réduire le solde", "text": "Les donations du défunt à cet enfant pendant la période de rappel fiscal peuvent réduire l’abattement encore disponible et modifier les tranches de droits déjà utilisées." } ], "cases": [ { "situation": "Part nette de 80 000 € sans donation antérieure", "treatment": "L’abattement de 100 000 € couvre la part ; aucun droit n’est dû." }, { "situation": "Part nette de 250 000 € sans donation antérieure", "treatment": "La base taxable est de 150 000 € avant application du barème en ligne directe." }, { "situation": "Abattement entièrement consommé par un don récent", "treatment": "La part nette peut être taxable dès le premier euro et les tranches déjà utilisées doivent être intégrées au rappel fiscal." } ], "declaration": "La déclaration de succession est normalement déposée dans les six mois du décès en France métropolitaine, sous réserve des délais particuliers. Le notaire est indispensable dans de nombreuses successions, notamment en présence d’un bien immobilier.", "change2026": null, "keywords": [ "succession", "enfant", "100000" ], "legalReference": "CGI, article 779 I", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000033809289/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Calcul des droits de succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "CGI — article 779", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "CGI — article 784, rappel fiscal", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000033809289/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/transmission/succession-parent-enfant", "/transmission", "/transmission/donation-parent-enfant", "/calculateurs/montant-taxable", "/calculateurs/donation", "/transmission/abattement-personne-handicapee", "/calculateurs/succession" ], "factIds": [ "donation.parent-enfant.abattement", "transmission.handicap.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Dans quel ordre calculer une succession parent-enfant ?", "intro": "L’abattement de 100 000 € ne se retranche jamais directement du patrimoine brut du défunt.", "headers": [ "Étape", "Base à retenir", "Erreur fréquente" ], "rows": [ [ "1. Actif net successoral", "Actif brut moins passif admis", "Partir de la seule valeur immobilière" ], [ "2. Dévolution", "Part nette revenant personnellement à l’enfant", "Appliquer une fois 100 000 € au patrimoine global" ], [ "3. Rappel fiscal", "Donations du défunt à cet enfant sur quinze ans", "Oublier l’abattement ou les tranches déjà consommés" ], [ "4. Abattements", "Solde personnel, plus handicap éventuel", "Additionner des dispositifs sans vérifier leurs conditions" ], [ "5. Barème", "Part taxable après abattements", "Repartir de la première tranche malgré des donations rappelées" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "L’actif net et la dévolution précèdent l’abattement", "paragraphs": [ "Les dettes admises, le régime matrimonial, les droits du conjoint et les règles de dévolution déterminent d’abord la part nette de chaque enfant.", "C’est seulement sur cette part personnelle que l’abattement de 100 000 € est appliqué." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — calcul des droits de succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ] }, { "title": "Le rappel fiscal a deux effets distincts", "paragraphs": [ "Une donation de moins de quinze ans peut avoir consommé une fraction de l’abattement de 100 000 €. Elle peut aussi avoir déjà utilisé les premières tranches du barème progressif.", "Un calcul complet conserve donc un historique d’abattement et un historique de base taxable antérieure." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 784", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000033809289/" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 779", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "La représentation partage l’abattement de la souche", "paragraphs": [ "Lorsque des petits-enfants représentent leur parent prédécédé ou renonçant, ils se partagent l’abattement attaché à cette souche.", "Le nombre de représentants et les donations antérieures de la personne représentée doivent être connus avant de calculer le solde." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Déduit-on 100 000 € de la succession globale ?", "answer": "Non. L’abattement se déduit de la part nette recueillie personnellement par chaque enfant." }, { "question": "Une donation ancienne peut-elle modifier les droits au décès ?", "answer": "Oui si elle entre dans la période de rappel fiscal : elle peut réduire l’abattement disponible et occuper des tranches du barème." }, { "question": "Les petits-enfants ont-ils chacun 100 000 € par représentation ?", "answer": "Pas nécessairement. Les représentants d’une même souche se partagent l’abattement de cette souche." } ] }, { "id": "succession-frere-soeur", "title": "Succession entre frère et sœur : abattement de 15 932 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/succession-frere-soeur", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "15 932 €", "summary": "À défaut d’exonération particulière, un frère ou une sœur bénéficie d’un abattement de 15 932 €, puis d’un barème de 35 % et 45 %.", "basis": "La part nette reçue dans la succession.", "conditions": [ "Le lien de parenté doit être établi.", "Une exonération totale existe si trois conditions strictes de vie commune, situation familiale et âge ou infirmité sont remplies.", "Les donations antérieures peuvent affecter le calcul." ], "renewal": "Sans objet au sens d’une nouvelle succession du même défunt.", "cumul": "L’abattement handicap de 159 325 € peut s’ajouter. L’exonération de cohabitation, lorsqu’elle s’applique, remplace le calcul ordinaire.", "example": "Sur une part de 50 000 €, 34 068 € sont taxables après l’abattement ordinaire.", "warning": "La cohabitation seule ne suffit pas : les trois conditions de l’exonération doivent être simultanément remplies au décès.", "practical": [ "Tester l’exonération totale avant de calculer l’abattement ordinaire de 15 932 €.", "Vérifier simultanément la situation familiale, l’âge ou l’infirmité et cinq années de domicile commun.", "Conserver les justificatifs de résidence commune couvrant toute la période requise." ], "insights": [ { "title": "L’exonération totale se teste en premier", "text": "L’exonération ne découle pas du seul lien familial : situation matrimoniale, âge ou infirmité et cinq années de domicile commun doivent être réunis. À défaut, l’abattement de 15 932 € et le barème ordinaire s’appliquent." }, { "title": "La preuve du domicile porte sur cinq années", "text": "Des justificatifs cohérents sur toute la période précédant le décès sont nécessaires. Une installation récente ou une simple adresse administrative commune ne suffit pas à elle seule." } ], "cases": [ { "situation": "Les trois conditions de cohabitation sont remplies", "treatment": "La part recueillie peut être totalement exonérée de droits de succession." }, { "situation": "Vie commune de seulement trois ans", "treatment": "L’exonération totale ne s’applique pas ; l’abattement ordinaire et le barème doivent être calculés." }, { "situation": "Abattement ordinaire sur une part de 50 000 €", "treatment": "La base est de 34 068 € avant application des taux de 35 % puis 45 %." } ], "declaration": "L’exonération liée à la vie commune doit être justifiée dans la déclaration de succession. À défaut, l’abattement et le barème ordinaires s’appliquent à la part nette.", "change2026": null, "keywords": [ "succession", "frère", "sœur", "15932" ], "legalReference": "CGI, articles 779 IV et 796-0 ter", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310335/", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "CGI — exonération entre frères et sœurs", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310335/" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/succession-frere-soeur", "/transmission", "/transmission/donation-frere-soeur", "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession", "/transmission/abattement-personne-handicapee" ], "factIds": [ "transmission.frere-soeur.abattement", "transmission.handicap.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Succession entre frère et sœur » dans votre situation ?", "intro": "Pour Succession entre frère et sœur, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La part nette reçue dans la succession. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Les trois conditions de cohabitation sont remplies", "La part recueillie peut être totalement exonérée de droits de succession.", "La cohabitation seule ne suffit pas : les trois conditions de l’exonération doivent être simultanément remplies au décès." ], [ "Vie commune de seulement trois ans", "L’exonération totale ne s’applique pas ; l’abattement ordinaire et le barème doivent être calculés.", "La cohabitation seule ne suffit pas : les trois conditions de l’exonération doivent être simultanément remplies au décès." ], [ "Abattement ordinaire sur une part de 50 000 €", "La base est de 34 068 € avant application des taux de 35 % puis 45 %.", "La cohabitation seule ne suffit pas : les trois conditions de l’exonération doivent être simultanément remplies au décès." ], [ "Application dans le temps", "Sans objet au sens d’une nouvelle succession du même défunt.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Succession entre frère et sœur : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "À défaut d’exonération particulière, un frère ou une sœur bénéficie d’un abattement de 15 932 €, puis d’un barème de 35 % et 45 %. La base exacte est la suivante : La part nette reçue dans la succession.", "Pour Succession entre frère et sœur, la durée ne doit pas être séparée du montant : Sans objet au sens d’une nouvelle succession du même défunt." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "CGI — exonération entre frères et sœurs", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310335/" } ] }, { "title": "Succession entre frère et sœur : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le lien de parenté doit être établi. Une exonération totale existe si trois conditions strictes de vie commune, situation familiale et âge ou infirmité sont remplies.", "L’exonération liée à la vie commune doit être justifiée dans la déclaration de succession. À défaut, l’abattement et le barème ordinaires s’appliquent à la part nette. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Tester l’exonération totale avant de calculer l’abattement ordinaire de 15 932 €.", "Vérifier simultanément la situation familiale, l’âge ou l’infirmité et cinq années de domicile commun.", "Conserver les justificatifs de résidence commune couvrant toute la période requise." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "CGI — exonération entre frères et sœurs", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310335/" } ] }, { "title": "Succession entre frère et sœur : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’abattement handicap de 159 325 € peut s’ajouter. L’exonération de cohabitation, lorsqu’elle s’applique, remplace le calcul ordinaire.", "La cohabitation seule ne suffit pas : les trois conditions de l’exonération doivent être simultanément remplies au décès. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "CGI — exonération entre frères et sœurs", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310335/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Succession entre frère et sœur ?", "answer": "La base concernée : La part nette reçue dans la succession." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Succession entre frère et sœur ?", "answer": "Sans objet au sens d’une nouvelle succession du même défunt." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Succession entre frère et sœur ?", "answer": "La cohabitation seule ne suffit pas : les trois conditions de l’exonération doivent être simultanément remplies au décès." } ] }, { "id": "succession-neveu-niece", "title": "Succession d’un oncle ou d’une tante : abattement de 7 967 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/succession-neveu-niece", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "7 967 €", "summary": "Un neveu ou une nièce au sens fiscal bénéficie en principe d’un abattement de 7 967 €, puis d’un taux de 55 %.", "basis": "La part nette reçue de l’oncle ou de la tante.", "conditions": [ "Le défunt doit être le frère ou la sœur de l’un des parents du bénéficiaire.", "Un lien par alliance n’est pas assimilé à ce lien de sang.", "La représentation peut modifier l’abattement et le barème." ], "renewal": "Sans objet pour une même succession.", "cumul": "L’abattement handicap peut s’ajouter lorsqu’il est applicable.", "example": "Une part nette de 30 000 € donne une base taxable de 22 033 €.", "warning": "Un bénéficiaire appelé par représentation doit utiliser l’abattement de la personne représentée, partagé entre représentants.", "practical": [ "Déterminer si le bénéficiaire hérite directement ou par représentation de son parent.", "En représentation, partager l’abattement du frère ou de la sœur représenté entre tous ses représentants.", "Appliquer le barème correspondant à la situation de représentation, et non automatiquement le taux direct de 55 %." ], "insights": [ { "title": "Hériter directement et représenter sont deux calculs", "text": "Le neveu qui hérite de son propre chef utilise l’abattement de 7 967 € et le taux correspondant. En représentation de son parent, il partage l’abattement de la souche et suit le barème entre frères et sœurs." }, { "title": "Tous les représentants de la souche comptent", "text": "La part de 15 932 € n’est pas accordée intégralement à chaque neveu ou nièce. Elle est divisée entre les descendants qui représentent le même frère ou la même sœur du défunt." } ], "cases": [ { "situation": "Neveu héritant de son propre chef", "treatment": "Il bénéficie de 7 967 € d’abattement avant le taux applicable aux neveux et nièces." }, { "situation": "Deux neveux représentent leur parent décédé", "treatment": "Ils se partagent l’abattement de 15 932 €, soit 7 966 € chacun avant prise en compte de l’historique." }, { "situation": "Petit-neveu sans représentation", "treatment": "Il ne faut pas lui appliquer automatiquement les règles d’un neveu direct ; le lien exact doit être recalculé." } ], "declaration": "La déclaration de succession doit faire apparaître le lien de parenté et, le cas échéant, la représentation. Les actes d’état civil établissant la souche doivent être conservés.", "change2026": null, "keywords": [ "succession", "neveu", "nièce", "7967" ], "legalReference": "CGI, article 779 V", "effectiveFrom": "2012-08-17", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/succession-neveu-niece", "/transmission", "/transmission/donation-neveu-niece", "/calculateurs/donation", "/calculateurs/succession" ], "factIds": [ "transmission.neveu-niece.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Succession d’un oncle ou d’une tante » dans votre situation ?", "intro": "Pour Succession d’un oncle ou d’une tante, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La part nette reçue de l’oncle ou de la tante. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Neveu héritant de son propre chef", "Il bénéficie de 7 967 € d’abattement avant le taux applicable aux neveux et nièces.", "Un bénéficiaire appelé par représentation doit utiliser l’abattement de la personne représentée, partagé entre représentants." ], [ "Deux neveux représentent leur parent décédé", "Ils se partagent l’abattement de 15 932 €, soit 7 966 € chacun avant prise en compte de l’historique.", "Un bénéficiaire appelé par représentation doit utiliser l’abattement de la personne représentée, partagé entre représentants." ], [ "Petit-neveu sans représentation", "Il ne faut pas lui appliquer automatiquement les règles d’un neveu direct ; le lien exact doit être recalculé.", "Un bénéficiaire appelé par représentation doit utiliser l’abattement de la personne représentée, partagé entre représentants." ], [ "Application dans le temps", "Sans objet pour une même succession.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Succession d’un oncle ou d’une tante : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Un neveu ou une nièce au sens fiscal bénéficie en principe d’un abattement de 7 967 €, puis d’un taux de 55 %. La base exacte est la suivante : La part nette reçue de l’oncle ou de la tante.", "Pour Succession d’un oncle ou d’une tante, la durée ne doit pas être séparée du montant : Sans objet pour une même succession." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Succession d’un oncle ou d’une tante : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le défunt doit être le frère ou la sœur de l’un des parents du bénéficiaire. Un lien par alliance n’est pas assimilé à ce lien de sang.", "La déclaration de succession doit faire apparaître le lien de parenté et, le cas échéant, la représentation. Les actes d’état civil établissant la souche doivent être conservés. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Déterminer si le bénéficiaire hérite directement ou par représentation de son parent.", "En représentation, partager l’abattement du frère ou de la sœur représenté entre tous ses représentants.", "Appliquer le barème correspondant à la situation de représentation, et non automatiquement le taux direct de 55 %." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Succession d’un oncle ou d’une tante : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’abattement handicap peut s’ajouter lorsqu’il est applicable.", "Un bénéficiaire appelé par représentation doit utiliser l’abattement de la personne représentée, partagé entre représentants. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 779 V", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Succession d’un oncle ou d’une tante ?", "answer": "La base concernée : La part nette reçue de l’oncle ou de la tante." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Succession d’un oncle ou d’une tante ?", "answer": "Sans objet pour une même succession." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Succession d’un oncle ou d’une tante ?", "answer": "Un bénéficiaire appelé par représentation doit utiliser l’abattement de la personne représentée, partagé entre représentants." } ] }, { "id": "succession-petit-enfant", "title": "Succession d’un grand-parent : l’abattement du petit-enfant", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/succession-petit-enfant", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "1 594 €", "summary": "Lorsque son parent est vivant et qu’aucune représentation ne s’applique, le petit-enfant ne retrouve pas l’abattement de donation de 31 865 € : l’abattement peut n’être que de 1 594 €.", "basis": "La part nette reçue directement du grand-parent.", "conditions": [ "L’abattement de 1 594 € s’applique lorsque le parent intermédiaire est vivant et qu’aucun autre abattement n’est ouvert.", "En cas de représentation d’un parent prédécédé ou renonçant, les représentants partagent l’abattement de 100 000 € du parent représenté.", "Le testament et les règles civiles de réserve déterminent d’abord la part reçue." ], "renewal": "Sans objet pour une même succession.", "cumul": "L’abattement handicap peut s’ajouter. La représentation n’est pas un cumul : elle change la règle applicable.", "example": "Deux petits-enfants représentant leur parent décédé se partagent en principe l’abattement de 100 000 €, soit 50 000 € chacun.", "warning": "Confondre l’abattement de donation de 31 865 € et la règle successorale est une erreur fréquente.", "practical": [ "Identifier si le petit-enfant vient de son propre chef ou par représentation d’un parent prédécédé ou renonçant.", "En représentation, partager l’abattement de la souche entre les descendants concernés.", "Reconstituer les donations antérieures du défunt qui restent comprises dans le rappel fiscal." ], "insights": [ { "title": "Le montant de 31 865 € concerne la donation, pas la succession ordinaire", "text": "Lorsque son parent est vivant et qu’il reçoit directement un legs, le petit-enfant relève en principe de l’abattement résiduel de 1 594 €. Transposer l’abattement de donation est une erreur fréquente." }, { "title": "La représentation change l’abattement et le barème", "text": "Si le petit-enfant vient à la succession à la place de son parent prédécédé ou renonçant, il partage avec les autres représentants l’abattement de 100 000 € de la souche et bénéficie du barème en ligne directe." } ], "cases": [ { "situation": "Petit-enfant légataire alors que son parent est vivant", "treatment": "L’abattement de droit commun de 1 594 € s’applique, sauf autre dispositif personnel tel que l’abattement handicap." }, { "situation": "Un petit-enfant représente son parent prédécédé", "treatment": "Il recueille l’abattement de 100 000 € disponible de la souche et le barème en ligne directe." }, { "situation": "Deux petits-enfants représentent le même parent", "treatment": "Ils se partagent l’abattement disponible de la souche, soit 50 000 € chacun si celui-ci est intact." } ], "declaration": "Le notaire ou les héritiers indiquent dans la déclaration si le petit-enfant vient par représentation. L’abattement partagé dépend du nombre de représentants de la même souche.", "change2026": null, "keywords": [ "succession", "petit-enfant", "1594", "représentation" ], "legalReference": "CGI, articles 779 et 788", "effectiveFrom": "2011-07-31", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 788 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/succession-petit-enfant", "/transmission", "/calculateurs/succession" ], "factIds": [ "succession.defaut.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Succession d’un grand-parent » dans votre situation ?", "intro": "Pour Succession d’un grand-parent, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La part nette reçue directement du grand-parent. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Petit-enfant légataire alors que son parent est vivant", "L’abattement de droit commun de 1 594 € s’applique, sauf autre dispositif personnel tel que l’abattement handicap.", "Confondre l’abattement de donation de 31 865 € et la règle successorale est une erreur fréquente." ], [ "Un petit-enfant représente son parent prédécédé", "Il recueille l’abattement de 100 000 € disponible de la souche et le barème en ligne directe.", "Confondre l’abattement de donation de 31 865 € et la règle successorale est une erreur fréquente." ], [ "Deux petits-enfants représentent le même parent", "Ils se partagent l’abattement disponible de la souche, soit 50 000 € chacun si celui-ci est intact.", "Confondre l’abattement de donation de 31 865 € et la règle successorale est une erreur fréquente." ], [ "Application dans le temps", "Sans objet pour une même succession.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Succession d’un grand-parent : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Lorsque son parent est vivant et qu’aucune représentation ne s’applique, le petit-enfant ne retrouve pas l’abattement de donation de 31 865 € : l’abattement peut n’être que de 1 594 €. La base exacte est la suivante : La part nette reçue directement du grand-parent.", "Pour Succession d’un grand-parent, la durée ne doit pas être séparée du montant : Sans objet pour une même succession." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 788 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Succession d’un grand-parent : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "L’abattement de 1 594 € s’applique lorsque le parent intermédiaire est vivant et qu’aucun autre abattement n’est ouvert. En cas de représentation d’un parent prédécédé ou renonçant, les représentants partagent l’abattement de 100 000 € du parent représenté.", "Le notaire ou les héritiers indiquent dans la déclaration si le petit-enfant vient par représentation. L’abattement partagé dépend du nombre de représentants de la même souche. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Identifier si le petit-enfant vient de son propre chef ou par représentation d’un parent prédécédé ou renonçant.", "En représentation, partager l’abattement de la souche entre les descendants concernés.", "Reconstituer les donations antérieures du défunt qui restent comprises dans le rappel fiscal." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 788 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] }, { "title": "Succession d’un grand-parent : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’abattement handicap peut s’ajouter. La représentation n’est pas un cumul : elle change la règle applicable.", "Confondre l’abattement de donation de 31 865 € et la règle successorale est une erreur fréquente. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Évaluation d’une succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F14198" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 788 IV", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000049531332/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Succession d’un grand-parent ?", "answer": "La base concernée : La part nette reçue directement du grand-parent." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Succession d’un grand-parent ?", "answer": "Sans objet pour une même succession." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Succession d’un grand-parent ?", "answer": "Confondre l’abattement de donation de 31 865 € et la règle successorale est une erreur fréquente." } ] }, { "id": "assurance-vie-deces-avant-apres-70-ans", "title": "Assurance-vie au décès : abattements avant et après 70 ans", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/assurance-vie-deces-avant-apres-70-ans", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "152 500 € / 30 500 €", "summary": "Au décès, les capitaux relevant de l’article 990 I bénéficient de 152 500 € par bénéficiaire, tandis que les primes taxables versées après 70 ans relevant de l’article 757 B partagent un abattement global de 30 500 €.", "basis": "Deux assiettes à séparer : les capitaux décès relevant de l’article 990 I et les primes imposables versées après 70 ans relevant de l’article 757 B, hors produits attachés à ces dernières.", "conditions": [ "Classer chaque prime selon la date de souscription du contrat, sa date de versement et l’âge de l’assuré lors du versement.", "Pour le régime de l’article 990 I, regrouper les capitaux de tous les contrats du même assuré reçus par un même bénéficiaire.", "Pour le régime de l’article 757 B, additionner les primes taxables après 70 ans pour tous les contrats et répartir les 30 500 € entre les bénéficiaires.", "Vérifier d’abord l’exonération éventuelle du conjoint survivant, du partenaire de Pacs ou d’un organisme exonéré." ], "renewal": "Non. Les deux abattements sont liquidés au décès pour un même assuré ; ils ne se renouvellent ni par contrat ni par bénéficiaire.", "cumul": "Les compartiments 990 I et 757 B peuvent coexister dans un même contrat. Après les 30 500 € de l’article 757 B, les abattements et tarifs successoraux liés au bénéficiaire peuvent encore intervenir.", "example": "Un bénéficiaire reçoit 200 000 € relevant de l’article 990 I : 47 500 € restent soumis au prélèvement spécifique. Si 80 000 € de primes après 70 ans sont répartis entre deux bénéficiaires, les 30 500 € ne sont accordés qu’une fois et partagés entre eux.", "warning": "Les expressions « avant 70 ans » et « après 70 ans » ne désignent pas deux contrats : une même assurance-vie peut comporter plusieurs compartiments fiscaux. Les 152 500 € portent sur une part de capital par bénéficiaire ; les 30 500 € portent globalement sur des primes.", "practical": [ "Demander à chaque assureur le détail des primes, des produits, des dates de versement et des capitaux attribués à chaque bénéficiaire.", "Établir une ligne par prime, puis classer la part de capital correspondante sous l’article 990 I ou l’article 757 B.", "Regrouper les contrats du même assuré avant d’appliquer 152 500 € par bénéficiaire ou 30 500 € globalement.", "Répartir l’abattement global après 70 ans au prorata des primes taxables revenant à chaque bénéficiaire.", "Conserver distinctement la fraction exonérée, la fraction soumise au prélèvement spécifique et celle rejoignant les droits de succession." ], "insights": [ { "title": "L’abattement se calcule par bénéficiaire", "text": "Les 152 500 € ne sont pas attribués par contrat. Il faut regrouper les capitaux relevant de l’article 990 I reçus par le même bénéficiaire sur les contrats du même assuré." }, { "title": "L’âge au versement des primes est déterminant", "text": "La date de souscription du contrat ne suffit pas. Une même assurance-vie peut contenir des primes relevant de régimes différents selon l’âge de l’assuré lors de chaque versement." }, { "title": "30 500 € pour tous les bénéficiaires concernés", "text": "L’abattement est global aux primes taxables versées après 70 ans sur les contrats du même assuré. Il doit être réparti entre les bénéficiaires, et non appliqué intégralement à chacun." }, { "title": "Les produits suivent une autre assiette", "text": "Le mécanisme de l’article 757 B porte sur les primes taxables après 70 ans. Les intérêts et produits attachés à ces primes ne sont pas inclus de la même façon dans l’assiette successorale." } ], "cases": [ { "situation": "Un bénéficiaire reçoit des capitaux de trois contrats relevant de l’article 990 I", "treatment": "Les capitaux sont regroupés et une seule enveloppe de 152 500 € est appliquée pour ce bénéficiaire et ce même assuré." }, { "situation": "Deux bénéficiaires reçoivent chacun 140 000 € relevant de l’article 990 I", "treatment": "Chacun dispose de son propre abattement de 152 500 €, sous réserve de regrouper ses autres contrats du même assuré." }, { "situation": "Deux bénéficiaires se partagent 80 000 € de primes taxables versées après 70 ans", "treatment": "Les 30 500 € sont répartis entre eux ; ils ne disposent pas chacun de 30 500 €." }, { "situation": "Le même contrat contient des versements avant et après 70 ans", "treatment": "Les compartiments fiscaux sont ventilés et calculés séparément, sans appliquer un âge unique à tout le contrat." } ], "declaration": "Les formalités diffèrent selon le compartiment. Une déclaration partielle de succession 2705-A est généralement requise pour l’article 757 B ; l’assureur et le bénéficiaire accomplissent les formalités propres à l’article 990 I. La liquidation doit consolider tous les contrats connus.", "change2026": null, "keywords": [ "assurance-vie", "décès", "avant 70 ans", "après 70 ans", "152500", "30500" ], "legalReference": "CGI, articles 990 I et 757 B", "effectiveFrom": "1998-10-13", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-sont-imposees", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000048833001/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-la-declarer", "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/comment-sont-imposees-les-assurances-vie-en-cas-de-deces-du", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310372/" ], "sourceDetails": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Fiscalité de l’assurance-vie au décès", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-sont-imposees" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 990 I", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000048833001/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclaration de l’assurance-vie", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-la-declarer" }, { "label": "Impots.gouv.fr — Assurance-vie après 70 ans", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/comment-sont-imposees-les-assurances-vie-en-cas-de-deces-du" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 757 B", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310372/" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/transmission/assurance-vie-deces-avant-apres-70-ans", "/transmission", "/", "/revenus/assurance-vie-rachat-apres-8-ans" ], "factIds": [ "assurance-vie.avant-70.abattement", "assurance-vie.apres-70.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Quel compartiment fiscal appliquer au décès ?", "intro": "La réponse se construit prime par prime puis bénéficiaire par bénéficiaire. Le nombre de contrats ne multiplie aucun abattement.", "headers": [ "Situation", "Abattement ou traitement", "Contrôle décisif" ], "rows": [ [ "Capital relevant de l’article 990 I", "152 500 € par bénéficiaire pour un même assuré", "Regrouper tous les contrats reçus par ce bénéficiaire" ], [ "Primes taxables versées après 70 ans relevant de l’article 757 B", "30 500 € globalement pour l’assuré", "Répartir entre tous les bénéficiaires concernés" ], [ "Plusieurs bénéficiaires sous 990 I", "Chacun possède son enveloppe de 152 500 €", "Ventiler exactement les capitaux" ], [ "Conjoint ou partenaire de Pacs", "Exonération personnelle à contrôler", "Ne pas produire de droits avant cette vérification" ], [ "Primes et dates hétérogènes", "Plusieurs compartiments coexistent", "Conserver date, âge et régime pour chaque versement" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Avant 70 ans : 152 500 € par bénéficiaire, pas par contrat", "paragraphs": [ "L’article 990 I organise un prélèvement spécifique sur certains capitaux décès. Les 152 500 € s’apprécient pour chaque bénéficiaire sur l’ensemble des contrats du même assuré entrant dans ce régime. Multiplier le nombre de contrats ne crée donc aucun abattement supplémentaire.", "Lorsque plusieurs bénéficiaires sont désignés, chacun calcule sa propre enveloppe sur sa part. La ventilation de la clause bénéficiaire et les capitaux effectivement attribués deviennent alors des données de calcul aussi importantes que le montant total de l’assurance-vie." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — fiscalité de l’assurance-vie au décès", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-sont-imposees" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 990 I", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000048833001/" } ] }, { "title": "Après 70 ans : 30 500 € sur les primes, globalement", "paragraphs": [ "L’article 757 B retient les primes taxables versées après 70 ans et non l’intégralité du capital comprenant les produits. Les primes concernées sont additionnées pour tous les contrats du même assuré avant application d’une seule enveloppe de 30 500 €.", "Lorsque plusieurs bénéficiaires reçoivent ces primes, l’abattement est réparti au prorata de leur part. Après cette répartition, la fraction taxable rejoint les droits de succession selon le lien avec le défunt, avec les exonérations et abattements personnels applicables." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — assurance-vie après 70 ans", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/comment-sont-imposees-les-assurances-vie-en-cas-de-deces-du" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 757 B", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006310372/" } ] }, { "title": "Un contrat peut relever simultanément des deux régimes", "paragraphs": [ "Le classement dépend de la chronologie des contrats et des versements. Une présentation qui applique uniquement l’âge de l’assuré au décès ou l’âge lors de l’ouverture du contrat est insuffisante : chaque prime doit être reliée à sa date et à l’âge atteint lors du versement.", "Cette ventilation explique pourquoi une estimation globale peut être trompeuse. La documentation de l’assureur doit distinguer les primes, les produits et les capitaux attribués afin de reconstituer les bases sans confondre le prélèvement de l’article 990 I avec les droits de l’article 757 B." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — tableau des régimes au décès", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-sont-imposees" }, { "label": "Impots.gouv.fr — formalités du bénéficiaire", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-la-declarer" } ] }, { "title": "Exonérations et déclaration se contrôlent avant les droits", "paragraphs": [ "Le conjoint survivant et le partenaire de Pacs bénéficient d’une exonération qui doit être identifiée avant d’appliquer mécaniquement les taux ordinaires. D’autres bénéficiaires ou organismes peuvent également relever de règles particulières.", "La déclaration 2705-A, les certificats fiscaux et les informations de l’assureur ne sont pas de simples formalités de fin de calcul : ils servent à consolider les contrats, à répartir les abattements et à autoriser le versement des capitaux dans les situations prévues par les textes." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer une assurance-vie reçue", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-la-declarer" }, { "label": "Impots.gouv.fr — fiscalité au décès", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-suis-beneficiaire-dune-assurance-vie-comment-sont-imposees" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Les 152 500 € s’appliquent-ils à chaque contrat ?", "answer": "Non. Ils s’apprécient par bénéficiaire sur les capitaux concernés de tous les contrats du même assuré relevant de l’article 990 I." }, { "question": "Chaque bénéficiaire dispose-t-il de 30 500 € après 70 ans ?", "answer": "Non. L’abattement de l’article 757 B est global pour l’assuré et doit être partagé entre les bénéficiaires concernés." }, { "question": "Les intérêts sont-ils inclus dans la base après 70 ans ?", "answer": "L’assiette de l’article 757 B vise les primes taxables ; les produits attachés doivent être identifiés séparément." }, { "question": "Un même contrat peut-il utiliser les deux abattements ?", "answer": "Oui, si ses primes relèvent de compartiments fiscaux différents. La ventilation se fait selon les dates et l’âge lors de chaque versement." } ] }, { "id": "succession-residence-principale", "title": "Succession : abattement de 20 % sur la résidence principale", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/transmission/succession-residence-principale", "category": "transmission", "status": "Abattement", "amount": "20 %", "summary": "La valeur vénale de la résidence principale du défunt peut être réduite de 20 % lorsqu’elle est encore occupée, au jour du décès, par une personne expressément visée par la loi.", "basis": "La valeur vénale réelle de l’immeuble constituant la résidence principale du défunt.", "conditions": [ "Le logement doit être la résidence principale du défunt au jour du décès.", "Il doit aussi être occupé comme résidence principale par le conjoint survivant, le partenaire de Pacs ou certains enfants mineurs ou majeurs protégés.", "Un bien détenu par l’intermédiaire d’une SCI de gestion n’ouvre pas automatiquement ce droit." ], "renewal": "Sans objet.", "cumul": "La valeur ainsi déterminée entre dans l’actif successoral, avant les abattements personnels des héritiers.", "example": "Une résidence éligible valorisée 500 000 € est retenue pour 400 000 € dans l’assiette successorale.", "warning": "Si le défunt occupait seul le logement, l’abattement n’est en principe pas applicable.", "practical": [ "Évaluer la valeur vénale du logement au jour du décès avant tout abattement.", "Vérifier l’identité et la situation exacte de l’occupant au jour du décès.", "Conserver les justificatifs d’occupation principale et appliquer ensuite les abattements personnels des héritiers." ], "insights": [ { "title": "L’abattement successoral de 20 % est strictement conditionnel", "text": "Il ne suffit pas que le logement ait été la résidence principale du défunt. Il doit également être occupé à la date du décès par une personne entrant dans la liste légale, notamment le conjoint, le partenaire de Pacs ou certains enfants protégés." }, { "title": "La valeur vénale reste le point de départ", "text": "L’abattement ne corrige pas une estimation immobilière insuffisamment justifiée. Il s’applique seulement après détermination de la valeur vénale réelle du logement au jour du décès." } ], "cases": [ { "situation": "Le conjoint survivant occupait toujours le logement", "treatment": "La valeur de la résidence peut être réduite de 20 % pour le calcul successoral si toutes les conditions de l’article 764 bis sont réunies." }, { "situation": "Le logement était vacant au décès", "treatment": "La condition d’occupation n’est pas remplie : l’abattement de 20 % ne doit pas être appliqué automatiquement." }, { "situation": "Résidence valorisée 500 000 € et dispositif applicable", "treatment": "La valeur retenue dans l’assiette est ramenée à 400 000 €, avant les autres règles successorales propres à chaque héritier." } ], "declaration": "La valeur avant et après l’abattement de 20 % doit pouvoir être justifiée dans la déclaration de succession, ainsi que la qualité de l’occupant protégé.", "change2026": null, "keywords": [ "succession", "résidence principale", "20%" ], "legalReference": "CGI, article 764 bis", "effectiveFrom": "2005-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006305387/", "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" ], "sourceDetails": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 764 bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006305387/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/transmission/succession-residence-principale", "/transmission" ], "factIds": [ "succession.residence-principale.taux" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Succession » dans votre situation ?", "intro": "Pour Succession, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La valeur vénale réelle de l’immeuble constituant la résidence principale du défunt. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Le conjoint survivant occupait toujours le logement", "La valeur de la résidence peut être réduite de 20 % pour le calcul successoral si toutes les conditions de l’article 764 bis sont réunies.", "Si le défunt occupait seul le logement, l’abattement n’est en principe pas applicable." ], [ "Le logement était vacant au décès", "La condition d’occupation n’est pas remplie : l’abattement de 20 % ne doit pas être appliqué automatiquement.", "Si le défunt occupait seul le logement, l’abattement n’est en principe pas applicable." ], [ "Résidence valorisée 500 000 € et dispositif applicable", "La valeur retenue dans l’assiette est ramenée à 400 000 €, avant les autres règles successorales propres à chaque héritier.", "Si le défunt occupait seul le logement, l’abattement n’est en principe pas applicable." ], [ "Application dans le temps", "Sans objet.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Succession : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "La valeur vénale de la résidence principale du défunt peut être réduite de 20 % lorsqu’elle est encore occupée, au jour du décès, par une personne expressément visée par la loi. La base exacte est la suivante : La valeur vénale réelle de l’immeuble constituant la résidence principale du défunt.", "Pour Succession, la durée ne doit pas être séparée du montant : Sans objet." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 764 bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006305387/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ] }, { "title": "Succession : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le logement doit être la résidence principale du défunt au jour du décès. Il doit aussi être occupé comme résidence principale par le conjoint survivant, le partenaire de Pacs ou certains enfants mineurs ou majeurs protégés.", "La valeur avant et après l’abattement de 20 % doit pouvoir être justifiée dans la déclaration de succession, ainsi que la qualité de l’occupant protégé. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Évaluer la valeur vénale du logement au jour du décès avant tout abattement.", "Vérifier l’identité et la situation exacte de l’occupant au jour du décès.", "Conserver les justificatifs d’occupation principale et appliquer ensuite les abattements personnels des héritiers." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 764 bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006305387/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ] }, { "title": "Succession : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "La valeur ainsi déterminée entre dans l’actif successoral, avant les abattements personnels des héritiers.", "Si le défunt occupait seul le logement, l’abattement n’est en principe pas applicable. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 764 bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006305387/" }, { "label": "Service Public — abattements en succession", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F35794" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Succession ?", "answer": "La base concernée : La valeur vénale réelle de l’immeuble constituant la résidence principale du défunt." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Succession ?", "answer": "Sans objet." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Succession ?", "answer": "Si le défunt occupait seul le logement, l’abattement n’est en principe pas applicable." } ] }, { "id": "abattement-pensions-retraites", "title": "Pensions et retraites : abattement automatique de 10 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/abattement-pensions-retraites", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "10 %", "summary": "Les pensions et retraites imposables bénéficient d’un abattement de 10 %, appliqué automatiquement avec un minimum par pensionné et un plafond pour le foyer.", "basis": "Le total des pensions et retraites imposables du foyer.", "conditions": [ "L’administration applique l’abattement automatiquement aux montants déclarés.", "Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, le minimum est de 454 € par pensionné.", "Le plafond est de 4 439 € pour l’ensemble du foyer fiscal." ], "renewal": "Il s’applique chaque année aux revenus concernés.", "cumul": "Il intervient avant le calcul de l’impôt, mais ne doit pas être confondu avec la déduction de 10 % pour frais professionnels des salariés.", "example": "Avec 30 000 € de pensions annuelles pour le foyer, l’abattement théorique est de 3 000 €, sous le plafond applicable.", "warning": "Les plafonds sont revalorisés : l’année des revenus doit toujours être vérifiée.", "practical": [ "Vérifier les montants préremplis dans les cases pensions de la déclaration.", "Additionner les pensions éligibles du foyer avant de contrôler le minimum par titulaire et le plafond global.", "Ne pas déduire manuellement les 10 % : l’administration les calcule automatiquement." ], "insights": [ { "title": "Le minimum est individuel, le plafond est familial", "text": "Le minimum s’apprécie pour chaque pensionné sans dépasser sa pension brute. Le plafond maximal s’applique ensuite au total de l’abattement calculé pour l’ensemble du foyer." }, { "title": "La déduction est automatique", "text": "Le contribuable déclare les pensions dans les cases prévues sans retrancher lui-même 10 %. Une correction manuelle du montant brut risque de faire appliquer deux fois la même réduction." } ], "cases": [ { "situation": "Un pensionné reçoit 3 000 € dans l’année", "treatment": "Le minimum légal peut s’appliquer sans jamais dépasser le montant brut de la pension." }, { "situation": "Deux pensionnés dans le foyer", "treatment": "Le minimum se contrôle pour chacun, puis le plafond global du foyer limite le total." }, { "situation": "Pensions élevées", "treatment": "Les 10 % théoriques sont plafonnés au montant familial du millésime déclaré." } ], "declaration": "Les pensions sont déclarées pour leur montant imposable brut dans les cases préremplies correspondantes. L’abattement de 10 % est ensuite calculé automatiquement.", "change2026": null, "keywords": [ "retraite", "pension", "10%", "4439", "454" ], "legalReference": "CGI, article 158, 5 a", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-de-retraite", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-retraites", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" ], "sourceDetails": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Pensions de retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-de-retraite" }, { "label": "Donnée officielle — Taux d’abattement sur les pensions", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-retraites" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/abattement-pensions-retraites", "/revenus", "/" ], "factIds": [ "revenus.pensions.taux", "revenus.pensions.minimum-2025", "revenus.pensions.plafond-2025" ], "decisionGuide": { "title": "Comment contrôler l’abattement de 10 % sur les pensions ?", "intro": "Le taux, le minimum par pensionné et le plafond du foyer s’appliquent dans un ordre précis.", "headers": [ "Situation", "Calcul à contrôler", "Résultat pratique" ], "rows": [ [ "Pension ordinaire", "10 % du montant imposable", "L’administration calcule automatiquement" ], [ "Faible pension", "Minimum de 454 € pour les revenus 2025, sans dépasser la pension", "Contrôle individuel par pensionné" ], [ "Plusieurs pensionnés", "Calcul individuel puis total du foyer", "Le plafond reste commun" ], [ "Pensions élevées", "Plafond de 4 439 € pour le foyer sur les revenus 2025", "Les 10 % théoriques sont limités" ], [ "Capital retraite au taux de 7,5 %", "Abattement de 10 % propre à cette option", "Vérifier les conditions du versement non fractionné" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Minimum individuel et plafond familial ne se confondent pas", "paragraphs": [ "Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, le minimum est contrôlé par pensionné sans pouvoir dépasser la pension brute éligible.", "Après ces calculs individuels, le total de l’abattement est limité à 4 439 € pour l’ensemble du foyer fiscal." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — pensions de retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-de-retraite" }, { "label": "Impots.gouv.fr — pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-retraites" } ] }, { "title": "Le contribuable déclare le brut imposable, pas le net après 10 %", "paragraphs": [ "Les montants préremplis doivent être vérifiés, mais l’abattement ne doit pas être soustrait manuellement. Il est appliqué automatiquement lors du calcul de l’impôt.", "Corriger une case avec un montant déjà réduit ferait courir un risque de double déduction." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — pensions de retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-de-retraite" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires et pensions", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] }, { "title": "Le capital retraite peut suivre une option distincte", "paragraphs": [ "Certaines prestations de retraite versées en capital peuvent, sous conditions, être imposées au taux forfaitaire de 7,5 % après un abattement de 10 %.", "Cette option ne doit pas être mélangée avec le plafond familial applicable aux pensions récurrentes sans vérifier les règles propres au capital." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — prestations de retraite en capital", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/pensions-de-retraite" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Faut-il retirer soi-même 10 % de la pension déclarée ?", "answer": "Non. Déclarez le montant imposable brut et vérifiez les cases préremplies ; l’administration applique l’abattement." }, { "question": "Le plafond de 4 439 € est-il par pensionné ?", "answer": "Non. Pour les revenus 2025, il s’applique au total de l’abattement du foyer fiscal." }, { "question": "Le minimum de 454 € peut-il dépasser la pension ?", "answer": "Non. Un abattement ne peut pas dépasser le montant de la pension concernée." } ] }, { "id": "micro-bic-vente", "title": "Micro-BIC vente et hébergement : abattement de 71 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/micro-bic-vente", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "71 %", "summary": "Pour certaines activités d’achat-revente et d’hébergement, le bénéfice imposable est calculé après un abattement forfaitaire de 71 % sur le chiffre d’affaires.", "basis": "Le chiffre d’affaires hors taxes relevant de l’activité éligible.", "conditions": [ "L’activité doit relever de la catégorie BIC correspondante.", "Le contribuable doit relever du régime micro pour l’année considérée.", "Les charges réelles ne sont pas déduites en plus de l’abattement." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "L’abattement représente forfaitairement les charges : il ne se cumule pas avec leur déduction réelle.", "example": "Sur 100 000 € de chiffre d’affaires, l’abattement est de 71 000 € et la base imposable de 29 000 €.", "warning": "Les locations meublées de tourisme obéissent désormais à des taux et seuils spécifiques.", "practical": [ "Qualifier l’activité et isoler le chiffre d’affaires relevant réellement de la vente ou de l’hébergement éligible.", "Contrôler les seuils de N−1 et N−2 avant de conclure au maintien du régime micro.", "Déclarer le chiffre d’affaires brut : l’administration applique elle-même l’abattement de 71 %." ], "insights": [ { "title": "Le taux s’applique aux recettes brutes", "text": "Les 71 % sont calculés sur le chiffre d’affaires déclaré, sans déduction préalable des achats, commissions ou autres charges. Le réel peut donc devenir pertinent lorsque la marge est faible." }, { "title": "Le seuil ne se lit pas sur la seule année en cours", "text": "L’accès au régime en année N se contrôle avec N−1 et N−2. En activité mixte, le plafond global et le sous-plafond des services doivent être suivis en parallèle." } ], "cases": [ { "situation": "N−1 dépasse le seuil, N−2 le respecte", "treatment": "Le régime micro peut encore être applicable en N, sous réserve des autres conditions." }, { "situation": "30 000 € de ventes", "treatment": "L’abattement proportionnel est de 21 300 € et la base indicative de 8 700 €." }, { "situation": "Ventes et services dans la même entreprise", "treatment": "Chaque catégorie reçoit son propre taux et les deux plafonds de l’activité mixte sont contrôlés." } ], "declaration": "Le chiffre d’affaires brut est reporté sur la déclaration 2042-C-PRO dans la rubrique micro-BIC correspondant à l’activité de vente.", "change2026": null, "keywords": [ "micro-BIC", "vente", "71%" ], "legalReference": "CGI, article 50-0", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1884-PGP.html/identifiant%3DBOI-BIC-DECLA-20-20200205" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" }, { "label": "Donnée officielle — Seuil micro 2025 — vente et hébergement hors tourisme", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353" }, { "label": "Donnée officielle — Abattement micro minimum", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "Service Public Entreprendre — régime fiscal micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "BOFiP — minimum par catégorie en activité mixte", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1884-PGP.html/identifiant%3DBOI-BIC-DECLA-20-20200205" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus", "/calculateurs/micro-entreprise", "/changements-2026", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/micro-bnc", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe" ], "factIds": [ "micro.bic-vente.taux", "micro.vente.seuil-2025", "micro.vente.seuil-2026", "micro.abattement-minimum" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Micro-BIC vente et hébergement » dans votre situation ?", "intro": "Pour Micro-BIC vente et hébergement, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Le chiffre d’affaires hors taxes relevant de l’activité éligible. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "N−1 dépasse le seuil, N−2 le respecte", "Le régime micro peut encore être applicable en N, sous réserve des autres conditions.", "Les locations meublées de tourisme obéissent désormais à des taux et seuils spécifiques." ], [ "30 000 € de ventes", "L’abattement proportionnel est de 21 300 € et la base indicative de 8 700 €.", "Les locations meublées de tourisme obéissent désormais à des taux et seuils spécifiques." ], [ "Ventes et services dans la même entreprise", "Chaque catégorie reçoit son propre taux et les deux plafonds de l’activité mixte sont contrôlés.", "Les locations meublées de tourisme obéissent désormais à des taux et seuils spécifiques." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Micro-BIC vente et hébergement : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Pour certaines activités d’achat-revente et d’hébergement, le bénéfice imposable est calculé après un abattement forfaitaire de 71 % sur le chiffre d’affaires. La base exacte est la suivante : Le chiffre d’affaires hors taxes relevant de l’activité éligible.", "Pour Micro-BIC vente et hébergement, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Micro-BIC vente et hébergement : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "L’activité doit relever de la catégorie BIC correspondante. Le contribuable doit relever du régime micro pour l’année considérée.", "Le chiffre d’affaires brut est reporté sur la déclaration 2042-C-PRO dans la rubrique micro-BIC correspondant à l’activité de vente. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Qualifier l’activité et isoler le chiffre d’affaires relevant réellement de la vente ou de l’hébergement éligible.", "Contrôler les seuils de N−1 et N−2 avant de conclure au maintien du régime micro.", "Déclarer le chiffre d’affaires brut : l’administration applique elle-même l’abattement de 71 %." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Micro-BIC vente et hébergement : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’abattement représente forfaitairement les charges : il ne se cumule pas avec leur déduction réelle.", "Les locations meublées de tourisme obéissent désormais à des taux et seuils spécifiques. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Micro-BIC vente et hébergement ?", "answer": "La base concernée : Le chiffre d’affaires hors taxes relevant de l’activité éligible." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Micro-BIC vente et hébergement ?", "answer": "Calcul annuel." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Micro-BIC vente et hébergement ?", "answer": "Les locations meublées de tourisme obéissent désormais à des taux et seuils spécifiques." } ] }, { "id": "micro-bic-services", "title": "Micro-BIC prestations de services : abattement de 50 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/micro-bic-services", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "50 %", "summary": "Les prestations de services commerciales ou artisanales relevant du micro-BIC bénéficient d’un abattement forfaitaire de 50 %.", "basis": "Le chiffre d’affaires hors taxes des prestations concernées.", "conditions": [ "L’activité doit relever des BIC de services.", "Le régime micro doit être applicable ou choisi.", "L’abattement minimal légal doit être pris en compte lorsque nécessaire." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "Aucune déduction supplémentaire des charges réelles n’est possible sous le régime micro.", "example": "Pour 60 000 € de chiffre d’affaires, l’abattement est de 30 000 € et la base imposable de 30 000 €.", "warning": "La qualification BIC ou BNC d’une prestation change le taux applicable.", "practical": [ "Vérifier que la prestation relève bien des BIC et non des BNC.", "Contrôler l’éligibilité au régime micro avec les chiffres d’affaires des années précédentes.", "Comparer le bénéfice forfaitaire avec un régime réel lorsque les charges effectives sont importantes.", "En cas d’activité mixte, ventiler les recettes et contrôler à la fois le plafond global et celui de chaque catégorie.", "Ne pas confondre le seuil fiscal du micro-BIC avec les seuils de TVA ou du régime micro-social." ], "insights": [ { "title": "Un seuil dépassé une seule année ne suffit pas toujours", "text": "Le régime micro reste possible en année N si le chiffre d’affaires de N−1 ou celui de N−2 ne dépasse pas le seuil. Il faut donc connaître les deux années précédentes." }, { "title": "Une activité mixte possède deux limites", "text": "En cas de ventes et de services, il faut contrôler à la fois le plafond global et la fraction propre aux prestations de services, puis appliquer le taux d’abattement à chaque catégorie de recettes." } ], "cases": [ { "situation": "N−1 sous le seuil, N−2 au-dessus", "treatment": "Le régime micro peut rester applicable puisque l’une des deux années de référence respecte le seuil." }, { "situation": "N−1 et N−2 au-dessus", "treatment": "Le régime micro ne s’applique plus en N, sous réserve du contrôle complet de la situation." }, { "situation": "Vente et services dans la même entreprise", "treatment": "Le chiffre d’affaires total et la fraction des services doivent respecter leurs plafonds propres." } ], "declaration": "Le chiffre d’affaires brut est déclaré dans la rubrique micro-BIC des prestations de services. Il ne faut pas soustraire soi-même les 50 %.", "change2026": null, "keywords": [ "micro-BIC", "services", "50%" ], "legalReference": "CGI, article 50-0", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1884-PGP.html/identifiant%3DBOI-BIC-DECLA-20-20200205" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" }, { "label": "Donnée officielle — Seuil micro 2025 — services, BNC et location meublée longue durée", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353" }, { "label": "Donnée officielle — Abattement micro minimum", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "Service Public Entreprendre — régime fiscal micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "BOFiP — minimum par catégorie en activité mixte", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1884-PGP.html/identifiant%3DBOI-BIC-DECLA-20-20200205" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/micro-bic-services", "/revenus", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bnc", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/changements-2026", "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe" ], "factIds": [ "micro.bic-services.taux", "micro.services.seuil-2025", "micro.services.seuil-2026", "micro.abattement-minimum" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Micro-BIC prestations de services » dans votre situation ?", "intro": "Pour Micro-BIC prestations de services, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Le chiffre d’affaires hors taxes des prestations concernées. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "N−1 sous le seuil, N−2 au-dessus", "Le régime micro peut rester applicable puisque l’une des deux années de référence respecte le seuil.", "La qualification BIC ou BNC d’une prestation change le taux applicable." ], [ "N−1 et N−2 au-dessus", "Le régime micro ne s’applique plus en N, sous réserve du contrôle complet de la situation.", "La qualification BIC ou BNC d’une prestation change le taux applicable." ], [ "Vente et services dans la même entreprise", "Le chiffre d’affaires total et la fraction des services doivent respecter leurs plafonds propres.", "La qualification BIC ou BNC d’une prestation change le taux applicable." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Micro-BIC prestations de services : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Les prestations de services commerciales ou artisanales relevant du micro-BIC bénéficient d’un abattement forfaitaire de 50 %. La base exacte est la suivante : Le chiffre d’affaires hors taxes des prestations concernées.", "Pour Micro-BIC prestations de services, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Micro-BIC prestations de services : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "L’activité doit relever des BIC de services. Le régime micro doit être applicable ou choisi.", "Le chiffre d’affaires brut est déclaré dans la rubrique micro-BIC des prestations de services. Il ne faut pas soustraire soi-même les 50 %. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Vérifier que la prestation relève bien des BIC et non des BNC.", "Contrôler l’éligibilité au régime micro avec les chiffres d’affaires des années précédentes.", "Comparer le bénéfice forfaitaire avec un régime réel lorsque les charges effectives sont importantes." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Micro-BIC prestations de services : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Aucune déduction supplémentaire des charges réelles n’est possible sous le régime micro.", "La qualification BIC ou BNC d’une prestation change le taux applicable. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Micro-BIC prestations de services ?", "answer": "La base concernée : Le chiffre d’affaires hors taxes des prestations concernées." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Micro-BIC prestations de services ?", "answer": "Calcul annuel." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Micro-BIC prestations de services ?", "answer": "La qualification BIC ou BNC d’une prestation change le taux applicable." } ] }, { "id": "micro-bnc", "title": "Micro-BNC : abattement forfaitaire de 34 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/micro-bnc", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "34 %", "summary": "Le régime micro-BNC détermine le bénéfice imposable après un abattement forfaitaire de 34 % sur les recettes.", "basis": "Les recettes hors taxes relevant des bénéfices non commerciaux.", "conditions": [ "L’activité doit fiscalement relever des BNC.", "Les recettes doivent permettre l’application du régime micro.", "L’abattement ne peut être inférieur à 305 €." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "Les dépenses professionnelles réelles ne peuvent pas être déduites en plus.", "example": "Pour 65 000 € de recettes, l’abattement est de 22 100 € et le bénéfice imposable de 42 900 €.", "warning": "Une activité intellectuelle n’est pas automatiquement BNC : la qualification fiscale doit être vérifiée.", "practical": [ "Totaliser les recettes effectivement encaissées pendant l’année civile.", "Contrôler le seuil du régime micro et l’absence d’une activité imposant la déclaration contrôlée.", "Déclarer les recettes brutes sans retrancher les dépenses professionnelles.", "Identifier les débours encaissés pour le compte d’un client, qui ne suivent pas toujours le traitement d’une recette ordinaire.", "Ne pas confondre le régime micro-BNC fiscal avec les règles de TVA ou de cotisations sociales." ], "insights": [ { "title": "Les recettes encaissées sont le point de départ", "text": "En micro-BNC, le professionnel déclare en principe les recettes brutes encaissées. Les dépenses réelles ne sont pas retranchées en plus de l’abattement forfaitaire de 34 %." }, { "title": "Le minimum de 305 € ne crée pas de déficit", "text": "L’abattement minimal reste limité aux recettes déclarées. Une activité ayant encaissé moins de 305 € obtient une base nulle, jamais une base négative." } ], "cases": [ { "situation": "60 000 € de recettes encaissées", "treatment": "L’abattement de 34 % est de 20 400 € et la base indicative de 39 600 €." }, { "situation": "200 € de recettes", "treatment": "Le minimum est plafonné aux recettes : la base imposable est nulle." }, { "situation": "Charges réelles supérieures à 34 %", "treatment": "Une comparaison avec la déclaration contrôlée est utile ; les charges ne s’ajoutent pas à l’abattement micro." } ], "decisionGuide": { "title": "Micro-BNC ou déclaration contrôlée : quel indicateur comparer ?", "intro": "Le taux de 34 % est un forfait fiscal, pas une estimation personnalisée de vos charges.", "headers": [ "Situation", "Effet du micro-BNC", "Décision à examiner" ], "rows": [ [ "Charges réelles durablement inférieures à 34 %", "Le forfait peut être plus favorable que les dépenses réellement supportées", "Vérifier aussi les obligations, la TVA et les cotisations" ], [ "Charges réelles durablement supérieures à 34 %", "Le forfait ne reflète pas toutes les dépenses", "Comparer avec la déclaration contrôlée avant d’opter" ], [ "Dépassement du seuil une seule année", "La sortie n’est pas automatique pour ce seul motif", "Contrôler les deux années de référence" ], [ "Création en cours d’année", "Le seuil de la première année est ajusté au temps d’exploitation", "Calculer le prorata temporis, sauf activité saisonnière" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Le seuil 2026 est de 83 600 €, mais il se lit sur deux années", "paragraphs": [ "Pour les revenus perçus en 2026, l’activité libérale relevant des BNC se réfère au seuil de 83 600 €. L’éligibilité en année N se contrôle à partir du chiffre d’affaires hors taxes des années N-1 ou N-2.", "Le dépassement pendant une seule année n’entraîne pas, à lui seul, la sortie du régime. La bascule intervient après deux années consécutives de dépassement. En cas de création en cours d’année, le seuil de la première année est en principe proratisé selon la durée d’exploitation." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — dépassement des seuils", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353" } ] }, { "title": "Le minimum de 305 € ne peut pas produire une base négative", "paragraphs": [ "Le bénéfice est calculé automatiquement après un abattement de 34 %, avec un minimum de 305 €. Lorsque les recettes sont inférieures à ce minimum, l’abattement reste limité aux recettes : le résultat fiscal ne devient pas négatif.", "Le contribuable déclare les recettes brutes dans la rubrique micro-BNC ; il ne retranche pas lui-même ses achats, loyers, cotisations ou frais de déplacement." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — obligations déclaratives du micro-BNC", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6562-PGP.html/identifiant%3DBOI-BNC-DECLA-20-40-20180601" } ] }, { "title": "Micro-fiscal, TVA et micro-social répondent à des règles distinctes", "paragraphs": [ "Le seuil et l’abattement micro-BNC déterminent le régime d’imposition du bénéfice. Ils ne suffisent pas à conclure sur la franchise de TVA ni sur le calcul des cotisations sociales.", "Avant de comparer deux régimes, il faut donc isoler l’impôt sur le revenu, les obligations comptables, la TVA et le volet social au lieu de tirer une conclusion du seul taux de 34 %." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — fiscalité du micro-entrepreneur", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quel est le seuil micro-BNC pour les revenus perçus en 2026 ?", "answer": "Le seuil de référence est de 83 600 €. L’éligibilité se contrôle selon les recettes des années précédentes et la règle des deux dépassements consécutifs." }, { "question": "Peut-on déduire ses frais réels en plus des 34 % ?", "answer": "Non. L’abattement de 34 % remplace les charges réelles dans le régime micro-BNC. La déclaration contrôlée doit être comparée séparément si les frais réels sont élevés." }, { "question": "Le seuil micro-BNC est-il aussi le seuil de TVA ?", "answer": "Non. Le régime micro-fiscal, la franchise de TVA et le régime micro-social obéissent à des règles distinctes." } ], "declaration": "Les recettes brutes sont déclarées dans la rubrique micro-BNC de la 2042-C-PRO. L’administration applique l’abattement et son minimum.", "change2026": null, "keywords": [ "micro-BNC", "34%", "libéral" ], "legalReference": "CGI, article 102 ter", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302641/", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6562-PGP.html/identifiant%3DBOI-BNC-DECLA-20-40-20180601" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Micro-BNC", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 102 ter", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302641/" }, { "label": "Service Public Entreprendre — seuils micro 2025 et 2026", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353" }, { "label": "Texte primaire — CGI, articles 50-0 et 102 ter", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" }, { "label": "Donnée officielle — Abattement micro minimum", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "BOFiP — obligations déclaratives du micro-BNC", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6562-PGP.html/identifiant%3DBOI-BNC-DECLA-20-40-20180601" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/micro-bnc", "/revenus", "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/changements-2026", "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe", "/verification-calculateurs" ], "factIds": [ "micro.bnc.taux", "micro.services.seuil-2025", "micro.services.seuil-2026", "micro.abattement-minimum" ] }, { "id": "location-meublee-longue-duree", "title": "Location meublée longue durée : abattement micro-BIC de 50 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/location-meublee-longue-duree", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "50 %", "summary": "Sous le régime micro-BIC, la location meublée de longue durée bénéficie en principe d’un abattement forfaitaire de 50 %.", "basis": "Les recettes brutes de location meublée éligibles.", "conditions": [ "Les recettes doivent relever du micro-BIC.", "Le plafond applicable à l’année des revenus doit être respecté.", "Les charges et amortissements ne sont pas déduits séparément." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "Il ne se cumule pas avec les charges du régime réel.", "example": "Pour 24 000 € de loyers meublés, la base imposable micro est de 12 000 €.", "warning": "Les meublés de tourisme classés et non classés suivent des règles différentes de la location meublée classique.", "practical": [ "Séparer les recettes de location longue durée de celles d’un éventuel meublé de tourisme.", "Inclure dans les recettes les loyers et sommes imposables selon leur nature.", "Comparer le micro-BIC au réel, notamment lorsque les charges et amortissements sont élevés.", "Déterminer séparément si l’activité est exercée à titre professionnel ou non professionnel.", "Ne pas appliquer les seuils et taux des meublés de tourisme à un bail d’habitation meublé de longue durée." ], "insights": [ { "title": "La location meublée relève des BIC", "text": "Même exercée par un particulier, la location habituelle d’un logement meublé relève des bénéfices industriels et commerciaux. Elle ne doit pas être mélangée au micro-foncier des locations nues." }, { "title": "Le réel peut changer fortement la base", "text": "Le forfait de 50 % remplace les charges réelles. Intérêts, travaux, frais et amortissements peuvent rendre le régime réel plus adapté, mais leurs règles et leurs effets futurs doivent être calculés séparément." } ], "cases": [ { "situation": "Bail meublé d’habitation principale", "treatment": "Les recettes relèvent des BIC de location meublée, pas du micro-foncier." }, { "situation": "20 000 € de recettes au micro-BIC", "treatment": "Avec un taux de 50 %, la base indicative est de 10 000 €." }, { "situation": "Charges et amortissements importants", "treatment": "Le régime réel doit être simulé avant de retenir le forfait de 50 %." } ], "declaration": "Les recettes brutes de location meublée sont reportées dans la rubrique BIC non professionnels ou professionnels selon la situation du loueur.", "change2026": null, "keywords": [ "LMNP", "location meublée", "50%" ], "legalReference": "CGI, article 50-0", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Revenus d’une location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" }, { "label": "Donnée officielle — Seuil micro 2025 — services, BNC et location meublée longue durée", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353" }, { "label": "Donnée officielle — Abattement micro minimum", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "Service Public Entreprendre — régime fiscal micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus", "/revenus/micro-bic-services", "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bnc", "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/changements-2026", "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe" ], "factIds": [ "micro.bic-services.taux", "micro.services.seuil-2025", "micro.services.seuil-2026", "micro.abattement-minimum" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Location meublée longue durée » dans votre situation ?", "intro": "Pour Location meublée longue durée, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Les recettes brutes de location meublée éligibles. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Bail meublé d’habitation principale", "Les recettes relèvent des BIC de location meublée, pas du micro-foncier.", "Les meublés de tourisme classés et non classés suivent des règles différentes de la location meublée classique." ], [ "20 000 € de recettes au micro-BIC", "Avec un taux de 50 %, la base indicative est de 10 000 €.", "Les meublés de tourisme classés et non classés suivent des règles différentes de la location meublée classique." ], [ "Charges et amortissements importants", "Le régime réel doit être simulé avant de retenir le forfait de 50 %.", "Les meublés de tourisme classés et non classés suivent des règles différentes de la location meublée classique." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Location meublée longue durée : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Sous le régime micro-BIC, la location meublée de longue durée bénéficie en principe d’un abattement forfaitaire de 50 %. La base exacte est la suivante : Les recettes brutes de location meublée éligibles.", "Pour Location meublée longue durée, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Revenus d’une location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Location meublée longue durée : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Les recettes doivent relever du micro-BIC. Le plafond applicable à l’année des revenus doit être respecté.", "Les recettes brutes de location meublée sont reportées dans la rubrique BIC non professionnels ou professionnels selon la situation du loueur. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Séparer les recettes de location longue durée de celles d’un éventuel meublé de tourisme.", "Inclure dans les recettes les loyers et sommes imposables selon leur nature.", "Comparer le micro-BIC au réel, notamment lorsque les charges et amortissements sont élevés." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Revenus d’une location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Location meublée longue durée : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Il ne se cumule pas avec les charges du régime réel.", "Les meublés de tourisme classés et non classés suivent des règles différentes de la location meublée classique. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Revenus d’une location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Location meublée longue durée ?", "answer": "La base concernée : Les recettes brutes de location meublée éligibles." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Location meublée longue durée ?", "answer": "Calcul annuel." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Location meublée longue durée ?", "answer": "Les meublés de tourisme classés et non classés suivent des règles différentes de la location meublée classique." } ] }, { "id": "meuble-tourisme-classe", "title": "Meublé de tourisme classé : abattement de 50 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/meuble-tourisme-classe", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "50 %", "summary": "Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, les meublés de tourisme classés et chambres d’hôtes relevant du micro-BIC bénéficient d’un abattement de 50 %.", "basis": "Les recettes brutes éligibles de location touristique.", "conditions": [ "Le classement du meublé doit être valable.", "Les recettes doivent respecter le plafond du régime applicable.", "Le régime réel peut produire un résultat différent." ], "renewal": "Calcul annuel, avec vérification du millésime fiscal.", "cumul": "Les charges réelles ne s’ajoutent pas à l’abattement micro.", "example": "Pour 40 000 € de recettes éligibles, la base imposable est de 20 000 €.", "warning": "Le taux était de 71 % pour les revenus 2024 : utiliser l’ancien taux pour la déclaration 2026 serait erroné.", "practical": [ "Vérifier que la décision de classement est valide pour la période de location concernée.", "Isoler les recettes du logement classé de celles d’autres locations non classées.", "Utiliser le taux et le seuil du millésime d’encaissement, pas ceux d’un ancien article.", "Conserver la décision de classement et sa période de validité avec les justificatifs de recettes.", "Contrôler séparément les règles fiscales, sociales et de TVA : le classement ne produit pas les mêmes effets dans chaque régime." ], "insights": [ { "title": "Le classement officiel conditionne le régime", "text": "Une simple annonce commerciale ou une bonne notation sur une plateforme ne suffit pas. Le logement doit disposer du classement administratif valable pour bénéficier du régime du meublé classé." }, { "title": "Le millésime des revenus évite les anciens taux", "text": "Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, l’abattement est de 50 %. Les contenus qui présentent encore automatiquement 71 % pour tout meublé touristique sont devenus trompeurs." } ], "cases": [ { "situation": "Logement classé avec 40 000 € de recettes 2025", "treatment": "Sous réserve d’éligibilité au micro, l’abattement de 50 % conduit à une base imposable indicative de 20 000 €." }, { "situation": "Classement obtenu en cours d’année", "treatment": "Les dates, encaissements et effets exacts du classement doivent être vérifiés avant d’appliquer un taux unique à toute l’année." }, { "situation": "Annonce mentionnant “classé” sans décision administrative", "treatment": "Le régime classé ne doit pas être retenu sur la seule déclaration de la plateforme ou du propriétaire." } ], "declaration": "Les recettes brutes sont déclarées dans la case propre aux locations classées. Le justificatif de classement doit couvrir la période concernée.", "change2026": null, "keywords": [ "meublé classé", "tourisme", "50%", "2026" ], "legalReference": "CGI, article 50-0", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" }, { "label": "Donnée officielle — Seuil micro 2025 — services, BNC et location meublée longue durée", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F32353" }, { "label": "Donnée officielle — Abattement micro minimum", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "Service Public Entreprendre — régime fiscal micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/meuble-tourisme-classe", "/revenus", "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/micro-bnc", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/changements-2026", "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus/meuble-tourisme-non-classe" ], "factIds": [ "micro.meuble-tourisme-classe.taux", "micro.services.seuil-2025", "micro.services.seuil-2026", "micro.abattement-minimum" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Meublé de tourisme classé » dans votre situation ?", "intro": "Pour Meublé de tourisme classé, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Les recettes brutes éligibles de location touristique. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Logement classé avec 40 000 € de recettes 2025", "Sous réserve d’éligibilité au micro, l’abattement de 50 % conduit à une base imposable indicative de 20 000 €.", "Le taux était de 71 % pour les revenus 2024 : utiliser l’ancien taux pour la déclaration 2026 serait erroné." ], [ "Classement obtenu en cours d’année", "Les dates, encaissements et effets exacts du classement doivent être vérifiés avant d’appliquer un taux unique à toute l’année.", "Le taux était de 71 % pour les revenus 2024 : utiliser l’ancien taux pour la déclaration 2026 serait erroné." ], [ "Annonce mentionnant “classé” sans décision administrative", "Le régime classé ne doit pas être retenu sur la seule déclaration de la plateforme ou du propriétaire.", "Le taux était de 71 % pour les revenus 2024 : utiliser l’ancien taux pour la déclaration 2026 serait erroné." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel, avec vérification du millésime fiscal.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Meublé de tourisme classé : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Pour les revenus 2025 déclarés en 2026, les meublés de tourisme classés et chambres d’hôtes relevant du micro-BIC bénéficient d’un abattement de 50 %. La base exacte est la suivante : Les recettes brutes éligibles de location touristique.", "Pour Meublé de tourisme classé, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel, avec vérification du millésime fiscal." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Meublé de tourisme classé : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le classement du meublé doit être valable. Les recettes doivent respecter le plafond du régime applicable.", "Les recettes brutes sont déclarées dans la case propre aux locations classées. Le justificatif de classement doit couvrir la période concernée. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Vérifier que la décision de classement est valide pour la période de location concernée.", "Isoler les recettes du logement classé de celles d’autres locations non classées.", "Utiliser le taux et le seuil du millésime d’encaissement, pas ceux d’un ancien article." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Meublé de tourisme classé : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Les charges réelles ne s’ajoutent pas à l’abattement micro.", "Le taux était de 71 % pour les revenus 2024 : utiliser l’ancien taux pour la déclaration 2026 serait erroné. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — Régime micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F23267" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Meublé de tourisme classé ?", "answer": "La base concernée : Les recettes brutes éligibles de location touristique." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Meublé de tourisme classé ?", "answer": "Calcul annuel, avec vérification du millésime fiscal." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Meublé de tourisme classé ?", "answer": "Le taux était de 71 % pour les revenus 2024 : utiliser l’ancien taux pour la déclaration 2026 serait erroné." } ] }, { "id": "meuble-tourisme-non-classe", "title": "Meublé de tourisme non classé : abattement de 30 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/meuble-tourisme-non-classe", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "30 %", "summary": "Les revenus 2025 des meublés de tourisme non classés relevant du régime micro bénéficient d’un abattement de 30 %, dans la limite du plafond spécifique.", "basis": "Les recettes brutes de la location touristique non classée.", "conditions": [ "Le logement ne bénéficie pas d’un classement touristique.", "Les recettes annuelles doivent rester dans le plafond de 15 000 € pour le régime visé.", "Le millésime des revenus doit être contrôlé." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "Les dépenses réelles ne peuvent pas être déduites en plus sous le micro.", "example": "Pour 12 000 € de recettes, l’abattement est de 3 600 € et la base de 8 400 €.", "warning": "Le plafond et le taux ont changé : les contenus antérieurs à la réforme peuvent être périmés.", "practical": [ "Additionner toutes les recettes de location touristique non classée du foyer.", "Contrôler le seuil spécifique de 15 000 € et les conséquences sociales distinctes du régime fiscal.", "Déclarer les recettes brutes dans la rubrique correspondant au millésime concerné.", "Ne pas confondre le plafond fiscal de 15 000 € avec le seuil social de 23 000 €, qui répond à une autre question.", "Vérifier l’année de chaque encaissement lorsqu’une réservation et son paiement se répartissent sur deux exercices." ], "insights": [ { "title": "Le seuil spécifique est bien inférieur au plafond micro général", "text": "Le meublé touristique non classé relève d’un plafond de 15 000 €. Utiliser le plafond des prestations de services ou de l’hébergement classé peut conduire à retenir à tort le régime micro." }, { "title": "Le taux de 30 % ne remplace pas le contrôle d’éligibilité", "text": "L’abattement s’applique aux recettes lorsque le régime micro est disponible. Au-delà du seuil ou en cas d’option pour le réel, les charges et obligations suivent un autre calcul." } ], "cases": [ { "situation": "12 000 € de recettes d’un logement non classé", "treatment": "Sous réserve des autres conditions, l’abattement de 30 % représente 3 600 € et la base indicative 8 400 €." }, { "situation": "20 000 € de recettes pendant deux années successives", "treatment": "Le seuil de 15 000 € est dépassé sur les deux années de référence ; la sortie du régime micro doit être examinée." }, { "situation": "Obtention d’un classement officiel", "treatment": "Le régime, le seuil et le taux du meublé classé peuvent devenir applicables selon la date d’effet et l’année des recettes." } ], "declaration": "Les recettes brutes sont déclarées dans la case dédiée aux meublés non classés. Le régime social éventuel doit être examiné séparément.", "change2026": null, "keywords": [ "meublé non classé", "30%", "15000" ], "legalReference": "CGI, article 50-0", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" }, { "label": "Donnée officielle — Abattement micro minimum", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" }, { "label": "Service Public Entreprendre — régime fiscal micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/meuble-tourisme-non-classe", "/revenus", "/calculateurs/micro-entreprise", "/revenus/micro-bic-vente", "/revenus/micro-bic-services", "/revenus/micro-bnc", "/revenus/location-meublee-longue-duree", "/revenus/meuble-tourisme-classe" ], "factIds": [ "micro.meuble-tourisme-non-classe.taux", "micro.meuble-tourisme-non-classe.seuil", "micro.abattement-minimum" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Meublé de tourisme non classé » dans votre situation ?", "intro": "Pour Meublé de tourisme non classé, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Les recettes brutes de la location touristique non classée. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "12 000 € de recettes d’un logement non classé", "Sous réserve des autres conditions, l’abattement de 30 % représente 3 600 € et la base indicative 8 400 €.", "Le plafond et le taux ont changé : les contenus antérieurs à la réforme peuvent être périmés." ], [ "20 000 € de recettes pendant deux années successives", "Le seuil de 15 000 € est dépassé sur les deux années de référence ; la sortie du régime micro doit être examinée.", "Le plafond et le taux ont changé : les contenus antérieurs à la réforme peuvent être périmés." ], [ "Obtention d’un classement officiel", "Le régime, le seuil et le taux du meublé classé peuvent devenir applicables selon la date d’effet et l’année des recettes.", "Le plafond et le taux ont changé : les contenus antérieurs à la réforme peuvent être périmés." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Meublé de tourisme non classé : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Les revenus 2025 des meublés de tourisme non classés relevant du régime micro bénéficient d’un abattement de 30 %, dans la limite du plafond spécifique. La base exacte est la suivante : Les recettes brutes de la location touristique non classée.", "Pour Meublé de tourisme non classé, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Meublé de tourisme non classé : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le logement ne bénéficie pas d’un classement touristique. Les recettes annuelles doivent rester dans le plafond de 15 000 € pour le régime visé.", "Les recettes brutes sont déclarées dans la case dédiée aux meublés non classés. Le régime social éventuel doit être examiné séparément. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Additionner toutes les recettes de location touristique non classée du foyer.", "Contrôler le seuil spécifique de 15 000 € et les conséquences sociales distinctes du régime fiscal.", "Déclarer les recettes brutes dans la rubrique correspondant au millésime concerné." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] }, { "title": "Meublé de tourisme non classé : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Les dépenses réelles ne peuvent pas être déduites en plus sous le micro.", "Le plafond et le taux ont changé : les contenus antérieurs à la réforme peuvent être périmés. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Location meublée", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F32744" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 50-0", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000006302439/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Meublé de tourisme non classé ?", "answer": "La base concernée : Les recettes brutes de la location touristique non classée." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Meublé de tourisme non classé ?", "answer": "Calcul annuel." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Meublé de tourisme non classé ?", "answer": "Le plafond et le taux ont changé : les contenus antérieurs à la réforme peuvent être périmés." } ] }, { "id": "micro-foncier", "title": "Micro-foncier : abattement forfaitaire de 30 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/micro-foncier", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "30 %", "summary": "Lorsque le régime micro-foncier s’applique, l’administration calcule le revenu imposable après un abattement forfaitaire de 30 %.", "basis": "Le revenu foncier brut déclaré, hors charges locatives récupérables.", "conditions": [ "Les revenus fonciers bruts du foyer ne doivent en principe pas dépasser 15 000 €.", "Le contribuable ne doit pas relever d’une exclusion du micro-foncier.", "Une option pour le réel est possible mais engage en principe pour trois ans." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "Les travaux, intérêts et autres charges réelles ne se déduisent pas en plus de l’abattement.", "example": "Pour 12 000 € de revenus fonciers bruts, le revenu imposable micro est de 8 400 €.", "warning": "Le micro-foncier concerne la location nue ; une location meublée relève des BIC.", "practical": [ "Calculer les recettes foncières brutes de l’ensemble du foyer fiscal.", "Vérifier qu’aucun immeuble ou dispositif détenu n’exclut le micro-foncier.", "Comparer l’abattement forfaitaire de 30 % aux charges réellement déductibles avant d’opter pour le réel pendant trois ans." ], "insights": [ { "title": "Le plafond concerne le foyer et l’ensemble des immeubles", "text": "Les 15 000 € ne se contrôlent pas logement par logement. Il faut additionner les revenus fonciers bruts entrant dans le champ du micro pour tous les membres du foyer." }, { "title": "L’option pour le réel doit être comparée sur trois ans", "text": "Lorsque les charges réelles dépassent 30 %, le réel peut être plus favorable, mais l’option engage en principe pendant trois ans. Une seule année de travaux ne suffit donc pas à comparer." } ], "cases": [ { "situation": "12 000 € de loyers bruts et aucun immeuble exclu", "treatment": "Le micro-foncier peut s’appliquer ; l’abattement de 30 % conduit à une base indicative de 8 400 €." }, { "situation": "18 000 € de revenus fonciers bruts", "treatment": "Le plafond est dépassé et le régime réel doit être utilisé, sous réserve du calcul complet du foyer." }, { "situation": "Logement relevant d’un dispositif incompatible", "treatment": "Le micro-foncier peut être exclu même si les revenus bruts restent inférieurs à 15 000 €." } ], "declaration": "Le revenu foncier brut est indiqué en case 4BE de la déclaration 2042. L’abattement de 30 % est calculé automatiquement, sans déclaration 2044 ordinaire.", "change2026": null, "keywords": [ "micro-foncier", "30%", "location nue" ], "legalReference": "CGI, article 32", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F1991", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051764279/", "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-loue-un-bien-non-meuble-puis-je-beneficier-du-regime-micro", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Revenus locatifs non meublés", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F1991" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 32", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051764279/" }, { "label": "Donnée officielle — Seuil annuel du micro-foncier", "url": "https://www.impots.gouv.fr/international-particulier/questions/je-loue-un-bien-non-meuble-puis-je-beneficier-du-regime-micro" }, { "label": "Service Public Entreprendre — régime fiscal micro", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36244" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/micro-foncier", "/revenus" ], "factIds": [ "micro.foncier.taux", "micro.foncier.seuil" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Micro-foncier » dans votre situation ?", "intro": "Pour Micro-foncier, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Le revenu foncier brut déclaré, hors charges locatives récupérables. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "12 000 € de loyers bruts et aucun immeuble exclu", "Le micro-foncier peut s’appliquer ; l’abattement de 30 % conduit à une base indicative de 8 400 €.", "Le micro-foncier concerne la location nue ; une location meublée relève des BIC." ], [ "18 000 € de revenus fonciers bruts", "Le plafond est dépassé et le régime réel doit être utilisé, sous réserve du calcul complet du foyer.", "Le micro-foncier concerne la location nue ; une location meublée relève des BIC." ], [ "Logement relevant d’un dispositif incompatible", "Le micro-foncier peut être exclu même si les revenus bruts restent inférieurs à 15 000 €.", "Le micro-foncier concerne la location nue ; une location meublée relève des BIC." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Micro-foncier : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Lorsque le régime micro-foncier s’applique, l’administration calcule le revenu imposable après un abattement forfaitaire de 30 %. La base exacte est la suivante : Le revenu foncier brut déclaré, hors charges locatives récupérables.", "Pour Micro-foncier, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Revenus locatifs non meublés", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F1991" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 32", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051764279/" } ] }, { "title": "Micro-foncier : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Les revenus fonciers bruts du foyer ne doivent en principe pas dépasser 15 000 €. Le contribuable ne doit pas relever d’une exclusion du micro-foncier.", "Le revenu foncier brut est indiqué en case 4BE de la déclaration 2042. L’abattement de 30 % est calculé automatiquement, sans déclaration 2044 ordinaire. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Calculer les recettes foncières brutes de l’ensemble du foyer fiscal.", "Vérifier qu’aucun immeuble ou dispositif détenu n’exclut le micro-foncier.", "Comparer l’abattement forfaitaire de 30 % aux charges réellement déductibles avant d’opter pour le réel pendant trois ans." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Revenus locatifs non meublés", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F1991" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 32", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051764279/" } ] }, { "title": "Micro-foncier : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Les travaux, intérêts et autres charges réelles ne se déduisent pas en plus de l’abattement.", "Le micro-foncier concerne la location nue ; une location meublée relève des BIC. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Revenus locatifs non meublés", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F1991" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 32", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000051764279/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Micro-foncier ?", "answer": "La base concernée : Le revenu foncier brut déclaré, hors charges locatives récupérables." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Micro-foncier ?", "answer": "Calcul annuel." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Micro-foncier ?", "answer": "Le micro-foncier concerne la location nue ; une location meublée relève des BIC." } ] }, { "id": "journalistes", "title": "Journalistes : allocation pour frais d’emploi de 7 650 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/journalistes", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "7 650 €", "summary": "Une fraction de la rémunération des journalistes et professions assimilées peut être réputée représentative de frais d’emploi, dans la limite annuelle de 7 650 €.", "basis": "La rémunération nette annuelle correspondant à l’exercice effectif d’une profession éligible.", "conditions": [ "La profession exercée doit entrer dans la liste fiscale.", "Le revenu brut annuel tiré de l’activité concernée ne doit pas dépasser 93 510 €.", "La limite de 7 650 € est proratisée selon la durée d’exercice effectif en cas d’année d’activité incomplète.", "Les allocations de frais réellement versées doivent être traitées selon leur nature.", "Le mécanisme s’articule avec la déduction forfaitaire de 10 % ; il n’est pas applicable en cas d’option pour les frais réels." ], "renewal": "Calcul annuel.", "cumul": "L’articulation avec la déduction de 10 % ou les frais réels dépend de l’option déclarative et des remboursements reçus.", "example": "Un journaliste ayant exercé six mois ne retient pas automatiquement la limite annuelle entière : un prorata peut s’appliquer.", "warning": "Cette règle n’est ni une déduction ouverte à tous les rédacteurs ni un forfait utilisable sans vérifier la profession exacte, le seuil de 93 510 € et le nombre de mois d’activité.", "practical": [ "Vérifier que l’emploi figure bien dans la liste fiscale, indépendamment de l’intitulé contractuel.", "Comparer le revenu brut éligible au plafond annuel de 93 510 €.", "En cas d’activité incomplète, répartir la limite de 7 650 € sur douze mois selon la tolérance administrative." ], "insights": [ { "title": "Le titre professionnel ne suffit pas toujours", "text": "L’allocation vise les rémunérations correspondant effectivement aux activités journalistiques admises. Des fonctions commerciales, techniques ou de communication peuvent devoir être isolées." }, { "title": "Frais réels et allocation ne se superposent pas", "text": "Le choix des frais réels impose de comparer l’ensemble des dépenses justifiables avec la déduction forfaitaire et l’allocation. La même charge professionnelle ne peut pas être déduite deux fois." } ], "cases": [ { "situation": "Rémunération journalistique sous le plafond", "treatment": "L’allocation peut réduire le revenu déclaré si l’activité et les autres conditions sont réunies." }, { "situation": "Activité de communication distincte", "treatment": "La rémunération correspondante ne doit pas être incluse automatiquement dans l’assiette éligible." }, { "situation": "Option pour les frais réels", "treatment": "La comparaison doit éviter tout double emploi entre dépenses réelles et allocation pour frais d’emploi." } ], "declaration": "La fraction représentative de frais d’emploi est appliquée avant la déduction forfaitaire de 10 %. L’option pour les frais réels écarte ce régime particulier.", "change2026": "Le contrôle 2026 confirme le plafond de 7 650 € et le seuil de revenu brut de 93 510 €. Aucun nouveau montant n’est créé par la seule année de déclaration.", "keywords": [ "journaliste", "7650", "frais emploi" ], "legalReference": "CGI, article 81, 1°", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" ], "sourceDetails": [ { "label": "BOFiP — Frais d’emploi des journalistes", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/journalistes", "/revenus" ], "factIds": [ "revenus.journalistes.allocation-frais", "revenus.journalistes.plafond-revenu" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Journalistes » dans votre situation ?", "intro": "Pour Journalistes, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : La rémunération nette annuelle correspondant à l’exercice effectif d’une profession éligible. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Rémunération journalistique sous le plafond", "L’allocation peut réduire le revenu déclaré si l’activité et les autres conditions sont réunies.", "Cette règle n’est ni une déduction ouverte à tous les rédacteurs ni un forfait utilisable sans vérifier la profession exacte, le seuil de 93 510 € et le nombre de mois d’activité." ], [ "Activité de communication distincte", "La rémunération correspondante ne doit pas être incluse automatiquement dans l’assiette éligible.", "Cette règle n’est ni une déduction ouverte à tous les rédacteurs ni un forfait utilisable sans vérifier la profession exacte, le seuil de 93 510 € et le nombre de mois d’activité." ], [ "Option pour les frais réels", "La comparaison doit éviter tout double emploi entre dépenses réelles et allocation pour frais d’emploi.", "Cette règle n’est ni une déduction ouverte à tous les rédacteurs ni un forfait utilisable sans vérifier la profession exacte, le seuil de 93 510 € et le nombre de mois d’activité." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Journalistes : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Une fraction de la rémunération des journalistes et professions assimilées peut être réputée représentative de frais d’emploi, dans la limite annuelle de 7 650 €. La base exacte est la suivante : La rémunération nette annuelle correspondant à l’exercice effectif d’une profession éligible.", "Pour Journalistes, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — Frais d’emploi des journalistes", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] }, { "title": "Journalistes : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "La profession exercée doit entrer dans la liste fiscale. Le revenu brut annuel tiré de l’activité concernée ne doit pas dépasser 93 510 €.", "La fraction représentative de frais d’emploi est appliquée avant la déduction forfaitaire de 10 %. L’option pour les frais réels écarte ce régime particulier. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Vérifier que l’emploi figure bien dans la liste fiscale, indépendamment de l’intitulé contractuel.", "Comparer le revenu brut éligible au plafond annuel de 93 510 €.", "En cas d’activité incomplète, répartir la limite de 7 650 € sur douze mois selon la tolérance administrative." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — Frais d’emploi des journalistes", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] }, { "title": "Journalistes : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "L’articulation avec la déduction de 10 % ou les frais réels dépend de l’option déclarative et des remboursements reçus.", "Cette règle n’est ni une déduction ouverte à tous les rédacteurs ni un forfait utilisable sans vérifier la profession exacte, le seuil de 93 510 € et le nombre de mois d’activité. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — Frais d’emploi des journalistes", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/1324-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-20-50-10-30-20200728" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Journalistes ?", "answer": "La base concernée : La rémunération nette annuelle correspondant à l’exercice effectif d’une profession éligible." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Journalistes ?", "answer": "Calcul annuel." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Journalistes ?", "answer": "Cette règle n’est ni une déduction ouverte à tous les rédacteurs ni un forfait utilisable sans vérifier la profession exacte, le seuil de 93 510 € et le nombre de mois d’activité." } ] }, { "id": "assistants-maternels", "title": "Assistants maternels : abattement calculé selon les jours de garde", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/assistants-maternels", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "3 × SMIC", "summary": "Le revenu imposable peut être déterminé après une somme forfaitaire égale, par enfant et jour de garde d’au moins huit heures, à trois fois le SMIC horaire brut.", "basis": "Rémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective.", "conditions": [ "La garde doit être effective.", "Le forfait ordinaire est de trois fois le SMIC horaire par enfant et par jour d’au moins huit heures.", "Il est porté à quatre fois le SMIC pour certains enfants ouvrant droit à majoration.", "Pour une durée inférieure à huit heures, le montant est proratisé.", "Une garde de vingt-quatre heures consécutives ajoute une fois le SMIC horaire.", "Le total déduit ne peut pas dépasser les rémunérations et indemnités reçues." ], "renewal": "Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde.", "cumul": "Le régime forfaitaire doit être comparé à la déclaration selon les règles ordinaires lorsque cette option existe.", "example": "Pour 200 jours complets de garde d’un enfant, le forfait ordinaire correspond à 200 × 3 × le SMIC horaire brut applicable.", "warning": "Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC.", "practical": [ "Conserver un relevé par enfant avec les jours et la durée réelle de chaque garde.", "Appliquer le SMIC brut en vigueur pendant la période concernée, y compris en cas de changement en cours d’année.", "Identifier séparément les gardes de moins de huit heures, de vingt-quatre heures et celles ouvrant droit à majoration." ], "insights": [ { "title": "Le calcul se fait journée par journée", "text": "La déduction dépend de la durée d’accueil, du nombre d’enfants et de la valeur du Smic horaire applicable. Une moyenne annuelle approximative peut donc produire un résultat erroné." }, { "title": "Le revenu déclaré ne peut pas devenir négatif", "text": "Lorsque la déduction forfaitaire dépasse les sommes reçues pour une période, la fraction correspondante est ramenée à zéro. Le mécanisme ne crée pas de déficit reportable." } ], "cases": [ { "situation": "Accueil inférieur à huit heures", "treatment": "La déduction est proratisée selon la durée d’accueil prévue par la règle." }, { "situation": "Accueil continu de vingt-quatre heures", "treatment": "Le coefficient spécifique doit être utilisé au lieu du montant d’une journée ordinaire." }, { "situation": "Déduction supérieure aux sommes reçues", "treatment": "Le revenu imposable de la période est ramené à zéro, sans déficit." } ], "declaration": "Le régime spécifique est calculé à partir du total des salaires et indemnités d’entretien ou d’hébergement. Le résultat doit être comparé avec la déclaration selon les règles ordinaires lorsque l’option est disponible.", "change2026": null, "keywords": [ "assistant maternel", "SMIC", "jours garde" ], "legalReference": "CGI, article 80 sexies", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6377-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-10-20-10-20170224", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" ], "sourceDetails": [ { "label": "BOFiP — Assistants maternels et familiaux", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6377-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-10-20-10-20170224" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/assistants-maternels", "/revenus" ], "factIds": [ "revenus.assistants-maternels.forfait-ordinaire" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Assistants maternels » dans votre situation ?", "intro": "Pour Assistants maternels, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Rémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Accueil inférieur à huit heures", "La déduction est proratisée selon la durée d’accueil prévue par la règle.", "Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC." ], [ "Accueil continu de vingt-quatre heures", "Le coefficient spécifique doit être utilisé au lieu du montant d’une journée ordinaire.", "Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC." ], [ "Déduction supérieure aux sommes reçues", "Le revenu imposable de la période est ramené à zéro, sans déficit.", "Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC." ], [ "Application dans le temps", "Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Assistants maternels : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Le revenu imposable peut être déterminé après une somme forfaitaire égale, par enfant et jour de garde d’au moins huit heures, à trois fois le SMIC horaire brut. La base exacte est la suivante : Rémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective.", "Pour Assistants maternels, la durée ne doit pas être séparée du montant : Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — Assistants maternels et familiaux", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6377-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-10-20-10-20170224" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] }, { "title": "Assistants maternels : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "La garde doit être effective. Le forfait ordinaire est de trois fois le SMIC horaire par enfant et par jour d’au moins huit heures.", "Le régime spécifique est calculé à partir du total des salaires et indemnités d’entretien ou d’hébergement. Le résultat doit être comparé avec la déclaration selon les règles ordinaires lorsque l’option est disponible. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Conserver un relevé par enfant avec les jours et la durée réelle de chaque garde.", "Appliquer le SMIC brut en vigueur pendant la période concernée, y compris en cas de changement en cours d’année.", "Identifier séparément les gardes de moins de huit heures, de vingt-quatre heures et celles ouvrant droit à majoration." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — Assistants maternels et familiaux", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6377-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-10-20-10-20170224" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] }, { "title": "Assistants maternels : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Le régime forfaitaire doit être comparé à la déclaration selon les règles ordinaires lorsque cette option existe.", "Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — Assistants maternels et familiaux", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6377-PGP.html/identifiant%3DBOI-RSA-CHAMP-10-20-10-20170224" }, { "label": "Impots.gouv.fr — déclarer salaires, pensions et retraites", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/je-declare-mes-salaires-pensions-retraites" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Assistants maternels ?", "answer": "La base concernée : Rémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Assistants maternels ?", "answer": "Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Assistants maternels ?", "answer": "Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC." } ] }, { "id": "rente-viagere-titre-onereux", "title": "Rente viagère à titre onéreux : fraction imposable selon l’âge", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/rente-viagere-titre-onereux", "category": "revenus", "status": "Dispositif associé", "amount": "30 à 70 %", "summary": "Seule une fraction de la rente viagère à titre onéreux est imposable. Elle dépend de l’âge du crédirentier au premier versement.", "basis": "Le montant annuel de la rente à titre onéreux.", "conditions": [ "70 % sont imposables si le premier versement intervient avant 50 ans.", "50 % entre 50 et 59 ans.", "40 % entre 60 et 69 ans.", "30 % à partir de 70 ans." ], "renewal": "La fraction fixée lors du premier versement reste applicable aux arrérages suivants.", "cumul": "Le mécanisme ne doit pas être confondu avec l’abattement de 10 % applicable aux pensions et rentes à titre gratuit.", "example": "Pour une rente annuelle de 12 000 € dont le premier versement intervient à 72 ans, 3 600 € sont imposables.", "warning": "La nature juridique de la rente — à titre gratuit ou onéreux — change entièrement la règle.", "practical": [ "Identifier l’âge exact du crédirentier lors du premier arrérage.", "Conserver la fraction imposable ainsi déterminée pour les versements suivants.", "Déclarer la rente brute dans la rubrique dédiée sans appliquer l’abattement de 10 % des pensions." ], "insights": [ { "title": "L’âge est figé au premier versement", "text": "La fraction imposable déterminée à la date du premier arrérage reste la même les années suivantes. Le passage ultérieur dans une nouvelle tranche d’âge ne modifie pas ce taux." }, { "title": "Le bouquet n’est pas un arrérage", "text": "La somme payée comptant lors d’une vente en viager n’entre pas dans la rente annuelle. Elle peut relever du régime de la plus-value immobilière et doit être traitée séparément." } ], "cases": [ { "situation": "Premier arrérage reçu à 49 ans", "treatment": "La fraction imposable est fixée à 70 % et reste identique pour les versements suivants." }, { "situation": "Premier arrérage reçu à 65 ans", "treatment": "La fraction imposable est de 40 %." }, { "situation": "Premier arrérage reçu à 72 ans", "treatment": "La fraction imposable est de 30 %." } ], "declaration": "La rente brute est déclarée dans les cases relatives aux rentes viagères à titre onéreux. L’administration retient la fraction correspondant à l’âge au premier versement.", "change2026": null, "keywords": [ "rente viagère", "âge", "fraction imposable" ], "legalReference": "CGI, article 158, 6", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — Déclarer les rentes viagères", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158, 6", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/rente-viagere-titre-onereux", "/revenus" ], "factIds": [ "revenus.rente-viagere.fraction-avant-50", "revenus.rente-viagere.fraction-70-plus" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Rente viagère à titre onéreux » dans votre situation ?", "intro": "Pour Rente viagère à titre onéreux, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Le montant annuel de la rente à titre onéreux. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Premier arrérage reçu à 49 ans", "La fraction imposable est fixée à 70 % et reste identique pour les versements suivants.", "La nature juridique de la rente — à titre gratuit ou onéreux — change entièrement la règle." ], [ "Premier arrérage reçu à 65 ans", "La fraction imposable est de 40 %.", "La nature juridique de la rente — à titre gratuit ou onéreux — change entièrement la règle." ], [ "Premier arrérage reçu à 72 ans", "La fraction imposable est de 30 %.", "La nature juridique de la rente — à titre gratuit ou onéreux — change entièrement la règle." ], [ "Application dans le temps", "La fraction fixée lors du premier versement reste applicable aux arrérages suivants.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Rente viagère à titre onéreux : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Seule une fraction de la rente viagère à titre onéreux est imposable. Elle dépend de l’âge du crédirentier au premier versement. La base exacte est la suivante : Le montant annuel de la rente à titre onéreux.", "Pour Rente viagère à titre onéreux, la durée ne doit pas être séparée du montant : La fraction fixée lors du premier versement reste applicable aux arrérages suivants." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Déclarer les rentes viagères", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158, 6", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ] }, { "title": "Rente viagère à titre onéreux : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "70 % sont imposables si le premier versement intervient avant 50 ans. 50 % entre 50 et 59 ans.", "La rente brute est déclarée dans les cases relatives aux rentes viagères à titre onéreux. L’administration retient la fraction correspondant à l’âge au premier versement. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Identifier l’âge exact du crédirentier lors du premier arrérage.", "Conserver la fraction imposable ainsi déterminée pour les versements suivants.", "Déclarer la rente brute dans la rubrique dédiée sans appliquer l’abattement de 10 % des pensions." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Déclarer les rentes viagères", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158, 6", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ] }, { "title": "Rente viagère à titre onéreux : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Le mécanisme ne doit pas être confondu avec l’abattement de 10 % applicable aux pensions et rentes à titre gratuit.", "La nature juridique de la rente — à titre gratuit ou onéreux — change entièrement la règle. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — Déclarer les rentes viagères", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F3173" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158, 6", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Rente viagère à titre onéreux ?", "answer": "La base concernée : Le montant annuel de la rente à titre onéreux." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Rente viagère à titre onéreux ?", "answer": "La fraction fixée lors du premier versement reste applicable aux arrérages suivants." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Rente viagère à titre onéreux ?", "answer": "La nature juridique de la rente — à titre gratuit ou onéreux — change entièrement la règle." } ] }, { "id": "abattement-plus-65-ans-invalidite", "title": "Plus de 65 ans ou invalidité : abattement pour l’impôt 2026", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/abattement-plus-65-ans-invalidite", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "2 822 € ou 1 411 €", "summary": "Pour l’impôt 2026 sur les revenus de 2025, un contribuable âgé de plus de 65 ans au 31 décembre 2025, ou remplissant la condition fiscale d’invalidité, bénéficie de 2 822 € ou 1 411 € d’abattement selon son revenu net global.", "basis": "Le revenu net global du foyer fiscal, après détermination des revenus catégoriels et avant calcul de l’impôt.", "conditions": [ "Le contribuable doit avoir plus de 65 ans au 31 décembre de l’année d’imposition, ou remplir l’une des conditions d’invalidité visées par l’article 195 du CGI.", "L’abattement est de 2 822 € lorsque le revenu net global n’excède pas 17 670 €.", "Il est ramené à 1 411 € lorsque le revenu net global est compris entre 17 670 € et 28 430 €.", "Pour un couple marié soumis à imposition commune, le montant est doublé lorsque les deux époux remplissent la condition d’âge ou d’invalidité." ], "renewal": "Le calcul est effectué chaque année. L’âge, la situation d’invalidité, le revenu net global et les montants revalorisés doivent être contrôlés pour le millésime concerné.", "cumul": "Le mécanisme peut se combiner avec les règles ordinaires de détermination du revenu global. Il est indépendant de l’abattement de 159 325 € applicable aux donations et successions en faveur de certaines personnes handicapées.", "example": "Une personne de 70 ans dont le revenu net global 2025 est de 16 000 € bénéficie, pour l’impôt établi en 2026, d’un abattement de 2 822 €. Si les deux époux remplissent la condition, le montant est doublé à 5 644 €.", "warning": "Avoir une reconnaissance administrative de handicap ne suffit pas nécessairement : la condition fiscale d’invalidité doit correspondre à l’un des cas visés par l’article 195. Les montants sont revalorisés.", "practical": [ "Déterminer le revenu net global avant cet abattement, et non le seul montant des pensions.", "Vérifier l’âge atteint au 31 décembre ou la condition fiscale d’invalidité prévue par l’article 195.", "Appliquer le montant correspondant à la tranche de revenu, puis le doubler uniquement si les deux époux sont personnellement éligibles." ], "insights": [ { "title": "L’âge s’apprécie en fin d’année", "text": "Une personne qui franchit son 65e anniversaire pendant l’année ne remplit pas encore la condition « plus de 65 ans » au 31 décembre. Elle doit avoir au moins 66 ans à cette date, sauf éligibilité par invalidité." }, { "title": "Le revenu du couple fixe le niveau", "text": "Le doublement éventuel porte sur le montant de l’abattement ; la tranche de 2 822 € ou 1 411 € est d’abord déterminée à partir du revenu net global du foyer." } ], "cases": [ { "situation": "Un seul époux a plus de 65 ans", "treatment": "Un seul abattement est appliqué, selon le revenu net global du couple." }, { "situation": "Les deux époux remplissent la condition", "treatment": "L’abattement correspondant à la tranche de revenu est doublé." }, { "situation": "Revenu net global supérieur à 28 430 €", "treatment": "Aucun abattement de l’article 157 bis avec les seuils actuellement publiés." } ], "declaration": "L’abattement est normalement calculé par l’administration à partir de l’âge, de la situation déclarée et du revenu du foyer. Les justificatifs d’invalidité doivent être conservés.", "change2026": "Pour l’impôt 2026 sur les revenus de 2025, le BOFiP retient 2 822 € et 1 411 €, avec des limites de revenu net global de 17 670 € et 28 430 €.", "keywords": [ "plus de 65 ans", "invalidité", "revenu global", "2822", "1411" ], "legalReference": "CGI, article 157 bis", "effectiveFrom": "2026-01-01", "effectiveTo": "2026-12-31", "sources": [ "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000047622555/" ], "sourceDetails": [ { "label": "BOFiP — barème 2026 pour personnes âgées ou invalides", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 157 bis (cadre légal)", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000047622555/" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-plus-65-ans-invalidite", "/revenus" ], "factIds": [ "revenus.age-invalidite.abattement-plein-2026", "revenus.age-invalidite.abattement-reduit-2026", "revenus.age-invalidite.plafond-plein-2026", "revenus.age-invalidite.plafond-reduit-2026" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Plus de 65 ans ou invalidité » dans votre situation ?", "intro": "Pour Plus de 65 ans ou invalidité, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Le revenu net global du foyer fiscal, après détermination des revenus catégoriels et avant calcul de l’impôt. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Un seul époux a plus de 65 ans", "Un seul abattement est appliqué, selon le revenu net global du couple.", "Avoir une reconnaissance administrative de handicap ne suffit pas nécessairement : la condition fiscale d’invalidité doit correspondre à l’un des cas visés par l’article 195. Les montants sont revalorisés." ], [ "Les deux époux remplissent la condition", "L’abattement correspondant à la tranche de revenu est doublé.", "Avoir une reconnaissance administrative de handicap ne suffit pas nécessairement : la condition fiscale d’invalidité doit correspondre à l’un des cas visés par l’article 195. Les montants sont revalorisés." ], [ "Revenu net global supérieur à 28 430 €", "Aucun abattement de l’article 157 bis avec les seuils actuellement publiés.", "Avoir une reconnaissance administrative de handicap ne suffit pas nécessairement : la condition fiscale d’invalidité doit correspondre à l’un des cas visés par l’article 195. Les montants sont revalorisés." ], [ "Application dans le temps", "Le calcul est effectué chaque année. L’âge, la situation d’invalidité, le revenu net global et les montants revalorisés doivent être contrôlés pour le millésime concerné.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Plus de 65 ans ou invalidité : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Pour l’impôt 2026 sur les revenus de 2025, un contribuable âgé de plus de 65 ans au 31 décembre 2025, ou remplissant la condition fiscale d’invalidité, bénéficie de 2 822 € ou 1 411 € d’abattement selon son revenu net global. La base exacte est la suivante : Le revenu net global du foyer fiscal, après détermination des revenus catégoriels et avant calcul de l’impôt.", "Pour Plus de 65 ans ou invalidité, la durée ne doit pas être séparée du montant : Le calcul est effectué chaque année. L’âge, la situation d’invalidité, le revenu net global et les montants revalorisés doivent être contrôlés pour le millésime concerné." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — barème 2026 pour personnes âgées ou invalides", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 157 bis (cadre légal)", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000047622555/" } ] }, { "title": "Plus de 65 ans ou invalidité : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le contribuable doit avoir plus de 65 ans au 31 décembre de l’année d’imposition, ou remplir l’une des conditions d’invalidité visées par l’article 195 du CGI. L’abattement est de 2 822 € lorsque le revenu net global n’excède pas 17 670 €.", "L’abattement est normalement calculé par l’administration à partir de l’âge, de la situation déclarée et du revenu du foyer. Les justificatifs d’invalidité doivent être conservés. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Déterminer le revenu net global avant cet abattement, et non le seul montant des pensions.", "Vérifier l’âge atteint au 31 décembre ou la condition fiscale d’invalidité prévue par l’article 195.", "Appliquer le montant correspondant à la tranche de revenu, puis le doubler uniquement si les deux époux sont personnellement éligibles." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — barème 2026 pour personnes âgées ou invalides", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 157 bis (cadre légal)", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000047622555/" } ] }, { "title": "Plus de 65 ans ou invalidité : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Le mécanisme peut se combiner avec les règles ordinaires de détermination du revenu global. Il est indépendant de l’abattement de 159 325 € applicable aux donations et successions en faveur de certaines personnes handicapées.", "Avoir une reconnaissance administrative de handicap ne suffit pas nécessairement : la condition fiscale d’invalidité doit correspondre à l’un des cas visés par l’article 195. Les montants sont revalorisés. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — barème 2026 pour personnes âgées ou invalides", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/2036-PGP.html/identifiant%3DBOI-IR-BASE-40-20260407" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 157 bis (cadre légal)", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000047622555/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Plus de 65 ans ou invalidité ?", "answer": "La base concernée : Le revenu net global du foyer fiscal, après détermination des revenus catégoriels et avant calcul de l’impôt." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Plus de 65 ans ou invalidité ?", "answer": "Le calcul est effectué chaque année. L’âge, la situation d’invalidité, le revenu net global et les montants revalorisés doivent être contrôlés pour le millésime concerné." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Plus de 65 ans ou invalidité ?", "answer": "Avoir une reconnaissance administrative de handicap ne suffit pas nécessairement : la condition fiscale d’invalidité doit correspondre à l’un des cas visés par l’article 195. Les montants sont revalorisés." } ] }, { "id": "abattement-dividendes-40", "title": "Dividendes : quand l’abattement de 40 % s’applique-t-il ?", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/abattement-dividendes-40", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "40 %", "summary": "Les dividendes éligibles bénéficient d’un abattement de 40 % pour le calcul de l’impôt sur le revenu seulement lorsque le foyer choisit l’imposition au barème progressif.", "basis": "Le montant brut des dividendes éligibles, avant déduction des frais et charges admis.", "conditions": [ "Le foyer doit opter pour le barème progressif au lieu de l’imposition forfaitaire applicable par défaut.", "La distribution doit résulter d’une décision régulière des organes compétents de la société.", "La société distributrice doit être soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent et être établie dans un territoire éligible.", "Certains revenus distribués sont exclus, notamment plusieurs avances aux associés, jetons de présence et distributions de certaines sociétés immobilières cotées." ], "renewal": "Le traitement est apprécié pour chaque année de revenus et selon l’option fiscale du foyer.", "cumul": "Après l’abattement de 40 %, les frais et charges admis peuvent être pris en compte selon les règles du barème. L’abattement ne réduit pas la base des prélèvements sociaux.", "example": "Pour 10 000 € de dividendes éligibles imposés au barème, l’abattement est de 4 000 € et la base restant soumise au barème est de 6 000 €, avant les autres éléments admis.", "warning": "L’option pour le barème concerne globalement les revenus entrant dans son champ. Il faut comparer le résultat complet avec l’imposition forfaitaire : l’abattement de 40 % ne rend pas automatiquement le barème plus avantageux.", "practical": [ "Identifier les dividendes réellement éligibles et isoler les distributions exclues.", "Comparer l’impôt du foyer avec le prélèvement forfaitaire et avec l’option globale pour le barème.", "Déclarer le montant brut dans les rubriques adaptées : l’administration calcule l’abattement sur les revenus éligibles." ], "insights": [ { "title": "40 % ne signifie pas 40 % d’impôt économisé", "text": "L’abattement réduit uniquement la base soumise au barème de l’impôt sur le revenu. Les prélèvements sociaux restent calculés sans cet abattement." }, { "title": "Le choix se raisonne au niveau du foyer", "text": "La bonne comparaison intègre la tranche marginale, les autres revenus mobiliers, les déficits reportables, la CSG déductible et les frais éventuellement admis." } ], "cases": [ { "situation": "Prélèvement forfaitaire conservé", "treatment": "L’abattement de 40 % ne s’applique pas." }, { "situation": "Barème choisi et dividendes éligibles", "treatment": "Le montant brut est réduit de 40 % pour la base de l’impôt sur le revenu." }, { "situation": "Distribution exclue par la loi", "treatment": "L’option pour le barème ne suffit pas à ouvrir l’abattement." } ], "declaration": "Les revenus distribués sont déclarés dans les rubriques de capitaux mobiliers. L’option pour le barème est matérialisée dans la déclaration ; l’abattement de 40 % n’est pas soustrait manuellement du montant brut déclaré.", "change2026": "Impots.gouv.fr précise qu’à compter de 2026 le caractère irrévocable de l’option a été supprimé. Le choix reste à apprécier sur l’ensemble des revenus concernés.", "keywords": [ "dividendes", "40%", "barème progressif", "case 2OP" ], "legalReference": "CGI, article 158, 3-2°", "effectiveFrom": "2006-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.impots.gouv.fr/particulier/les-revenus-mobiliers", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/mes-valeurs-mobilieres-ouvrent-elles-droit-abattement" ], "sourceDetails": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Revenus mobiliers", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/les-revenus-mobiliers" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — valeurs mobilières et abattements", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/mes-valeurs-mobilieres-ouvrent-elles-droit-abattement" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/revenus/abattement-dividendes-40", "/revenus" ], "factIds": [ "revenus.dividendes.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Dividendes » dans votre situation ?", "intro": "Pour Dividendes, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : Le montant brut des dividendes éligibles, avant déduction des frais et charges admis. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Prélèvement forfaitaire conservé", "L’abattement de 40 % ne s’applique pas.", "L’option pour le barème concerne globalement les revenus entrant dans son champ. Il faut comparer le résultat complet avec l’imposition forfaitaire : l’abattement de 40 % ne rend pas automatiquement le barème plus avantageux." ], [ "Barème choisi et dividendes éligibles", "Le montant brut est réduit de 40 % pour la base de l’impôt sur le revenu.", "L’option pour le barème concerne globalement les revenus entrant dans son champ. Il faut comparer le résultat complet avec l’imposition forfaitaire : l’abattement de 40 % ne rend pas automatiquement le barème plus avantageux." ], [ "Distribution exclue par la loi", "L’option pour le barème ne suffit pas à ouvrir l’abattement.", "L’option pour le barème concerne globalement les revenus entrant dans son champ. Il faut comparer le résultat complet avec l’imposition forfaitaire : l’abattement de 40 % ne rend pas automatiquement le barème plus avantageux." ], [ "Application dans le temps", "Le traitement est apprécié pour chaque année de revenus et selon l’option fiscale du foyer.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Dividendes : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Les dividendes éligibles bénéficient d’un abattement de 40 % pour le calcul de l’impôt sur le revenu seulement lorsque le foyer choisit l’imposition au barème progressif. La base exacte est la suivante : Le montant brut des dividendes éligibles, avant déduction des frais et charges admis.", "Pour Dividendes, la durée ne doit pas être séparée du montant : Le traitement est apprécié pour chaque année de revenus et selon l’option fiscale du foyer." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Revenus mobiliers", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/les-revenus-mobiliers" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ] }, { "title": "Dividendes : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "Le foyer doit opter pour le barème progressif au lieu de l’imposition forfaitaire applicable par défaut. La distribution doit résulter d’une décision régulière des organes compétents de la société.", "Les revenus distribués sont déclarés dans les rubriques de capitaux mobiliers. L’option pour le barème est matérialisée dans la déclaration ; l’abattement de 40 % n’est pas soustrait manuellement du montant brut déclaré. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Identifier les dividendes réellement éligibles et isoler les distributions exclues.", "Comparer l’impôt du foyer avec le prélèvement forfaitaire et avec l’option globale pour le barème.", "Déclarer le montant brut dans les rubriques adaptées : l’administration calcule l’abattement sur les revenus éligibles." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Revenus mobiliers", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/les-revenus-mobiliers" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ] }, { "title": "Dividendes : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Après l’abattement de 40 %, les frais et charges admis peuvent être pris en compte selon les règles du barème. L’abattement ne réduit pas la base des prélèvements sociaux.", "L’option pour le barème concerne globalement les revenus entrant dans son champ. Il faut comparer le résultat complet avec l’imposition forfaitaire : l’abattement de 40 % ne rend pas automatiquement le barème plus avantageux. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Revenus mobiliers", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/les-revenus-mobiliers" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 158", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006191588/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Dividendes ?", "answer": "La base concernée : Le montant brut des dividendes éligibles, avant déduction des frais et charges admis." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Dividendes ?", "answer": "Le traitement est apprécié pour chaque année de revenus et selon l’option fiscale du foyer." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Dividendes ?", "answer": "L’option pour le barème concerne globalement les revenus entrant dans son champ. Il faut comparer le résultat complet avec l’imposition forfaitaire : l’abattement de 40 % ne rend pas automatiquement le barème plus avantageux." } ] }, { "id": "assurance-vie-rachat-apres-8-ans", "title": "Assurance-vie après 8 ans : abattement annuel de 4 600 € ou 9 200 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/assurance-vie-rachat-apres-8-ans", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "4 600 € / 9 200 €", "summary": "Lors d’un rachat sur un contrat d’assurance-vie d’au moins huit ans, les gains imposables bénéficient chaque année d’un abattement global de 4 600 € pour une personne seule ou 9 200 € pour un couple soumis à imposition commune.", "basis": "Les produits ou gains imposables compris dans les rachats de l’année, pour l’ensemble des contrats d’assurance-vie éligibles du foyer, et non le montant total retiré.", "conditions": [ "Le contrat doit avoir atteint la durée fiscale requise, en principe huit ans pour les contrats souscrits depuis le 1er janvier 1990.", "L’abattement porte uniquement sur la part de gains comprise dans le rachat, jamais sur le capital remboursé.", "Les 4 600 € ou 9 200 € s’apprécient globalement par année pour l’ensemble des contrats du contribuable ou du couple.", "L’abattement réduit l’assiette de l’impôt sur le revenu mais pas celle des prélèvements sociaux." ], "renewal": "Oui, chaque année fiscale, sans report de la fraction non utilisée sur l’année suivante.", "cumul": "Il s’applique aux gains éligibles avant le calcul de l’impôt sur le revenu. Les taux de 7,5 % ou 12,8 %, l’option globale pour le barème et les prélèvements sociaux répondent à des règles distinctes.", "example": "Une personne seule retire une somme comprenant 7 000 € de gains éligibles après huit ans : 4 600 € sont couverts et 2 400 € restent dans la base d’impôt sur le revenu. Les prélèvements sociaux ne sont pas diminués par cet abattement.", "warning": "Le retrait n’est pas intégralement un gain. Il faut isoler la quote-part de produits calculée par l’assureur et agréger les gains de tous les contrats du foyer avant d’appliquer l’abattement annuel.", "practical": [ "Relever sur l’imprimé fiscal unique la part de produits comprise dans chaque rachat de l’année.", "Regrouper les produits de tous les contrats éligibles, y compris ceux détenus auprès d’assureurs différents.", "Déterminer si le foyer relève du montant de 4 600 € ou de 9 200 € au titre de l’imposition commune.", "Séparer les primes versées avant et après le 27 septembre 2017 pour contrôler le taux applicable après abattement.", "Comparer le prélèvement forfaitaire et l’option globale pour le barème sans oublier que les prélèvements sociaux restent dus." ], "insights": [ { "title": "Le rachat contient du capital et des gains", "text": "L’abattement ne s’applique pas au montant viré par l’assureur mais uniquement à la fraction de produits imposables calculée dans le rachat. Confondre les deux bases surestime fortement l’avantage ou l’impôt." }, { "title": "Le plafond est annuel et commun à tous les contrats", "text": "Plusieurs contrats ou plusieurs rachats ne multiplient pas les 4 600 € ou 9 200 €. Les produits éligibles du foyer doivent être consolidés pour l’année entière." }, { "title": "Les prélèvements sociaux conservent leur assiette", "text": "L’abattement annuel concerne l’impôt sur le revenu. Il ne réduit pas, à lui seul, la base des prélèvements sociaux dus sur les gains." } ], "cases": [ { "situation": "Personne seule avec 3 000 € de gains éligibles dans l’année", "treatment": "L’abattement couvre la totalité des gains pour l’impôt sur le revenu ; le reliquat de 1 600 € n’est pas reportable." }, { "situation": "Couple imposé en commun avec 12 000 € de gains éligibles", "treatment": "9 200 € sont couverts et 2 800 € restent soumis au traitement fiscal choisi ou applicable." }, { "situation": "Deux contrats de plus de huit ans auprès de deux assureurs", "treatment": "Les gains sont additionnés avant d’appliquer une seule enveloppe annuelle." }, { "situation": "Rachat comprenant 40 000 € de capital et 5 000 € de gains", "treatment": "Seuls les 5 000 € de gains entrent dans la base de l’abattement." } ], "declaration": "L’assureur transmet normalement un imprimé fiscal unique et les montants peuvent être préremplis. Le contribuable doit contrôler la consolidation des contrats, la ventilation des produits et l’option d’imposition portée dans sa déclaration.", "change2026": "Les montants restent fixés à 4 600 € et 9 200 €. Service Public a vérifié sa fiche le 15 avril 2026 et précise les taux applicables aux produits perçus en 2026.", "keywords": [ "assurance-vie", "rachat", "8 ans", "4600", "9200", "gains" ], "legalReference": "CGI, article 125-0 A", "effectiveFrom": "1998-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F22414", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/lassurance-vie-et-le-pea-0", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044989424/" ], "sourceDetails": [ { "label": "Service Public — imposition des revenus d’assurance-vie", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F22414" }, { "label": "Impots.gouv.fr — assurance-vie et retraits", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/lassurance-vie-et-le-pea-0" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 125-0 A", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044989424/" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/assurance-vie-rachat-apres-8-ans", "/revenus", "/", "/calculateurs/montant-taxable", "/transmission/assurance-vie-deces-avant-apres-70-ans" ], "factIds": [ "revenus.assurance-vie.abattement-personne-seule", "revenus.assurance-vie.abattement-couple" ], "decisionGuide": { "title": "Quel montant reste imposable après huit ans ?", "intro": "Le calcul part des gains compris dans les rachats annuels, puis consolide tous les contrats avant de choisir le montant lié au foyer.", "headers": [ "Situation", "Abattement annuel", "Contrôle" ], "rows": [ [ "Personne célibataire, veuve ou divorcée", "4 600 €", "Additionner les gains éligibles de tous les contrats" ], [ "Couple marié ou pacsé soumis à imposition commune", "9 200 €", "Vérifier l’imposition commune de l’année" ], [ "Rachat partiel", "Sur la quote-part de gains uniquement", "Utiliser le montant transmis par l’assureur" ], [ "Plusieurs rachats ou assureurs", "Une seule enveloppe annuelle", "Consolider avant la déclaration" ], [ "Prélèvements sociaux", "Aucun abattement de 4 600/9 200 €", "Conserver une assiette distincte" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Calculer d’abord la part de gains comprise dans le rachat", "paragraphs": [ "Un rachat partiel rembourse simultanément une part des primes versées et une part des produits accumulés. L’abattement annuel porte sur les produits imposables, pas sur le montant total retiré ni sur l’encours du contrat.", "L’assureur fournit cette ventilation dans les documents fiscaux. Lorsque plusieurs opérations interviennent dans l’année, leurs produits doivent être additionnés avant de mesurer la fraction couverte par l’abattement." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — base imposable d’un rachat", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F22414" }, { "label": "Impots.gouv.fr — gains imposables au retrait", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/lassurance-vie-et-le-pea-0" } ] }, { "title": "4 600 € ou 9 200 € : un seul plafond pour tous les contrats", "paragraphs": [ "Le montant de 4 600 € concerne une personne seule. Celui de 9 200 € concerne un couple marié ou pacsé soumis à imposition commune. Il ne s’agit ni d’un montant par conjoint ni d’un montant par contrat.", "Une fraction non utilisée au cours d’une année disparaît : elle ne majore pas l’enveloppe de l’année suivante. À l’inverse, plusieurs assureurs ne peuvent pas chacun appliquer définitivement un abattement complet sans régularisation globale dans la déclaration." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — abattement annuel de l’article 125-0 A", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044989424/" }, { "label": "Service Public — montants selon le foyer", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F22414" } ] }, { "title": "Après l’abattement, le taux dépend encore des primes et des dates", "paragraphs": [ "Pour les primes versées depuis le 27 septembre 2017, les produits correspondant à un encours de primes n’excédant pas 150 000 € peuvent relever du taux de 7,5 % après huit ans ; la fraction liée aux primes excédant ce seuil relève en principe de 12,8 %.", "Les primes antérieures obéissent à leur propre régime, et une option globale pour le barème progressif peut modifier l’impôt sur le revenu. L’abattement ne permet donc pas de déduire le taux final à partir du seul âge du contrat." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — taux après huit ans", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F22414" }, { "label": "Impots.gouv.fr — fiscalité selon les dates", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/lassurance-vie-et-le-pea-0" } ] }, { "title": "Impôt sur le revenu et prélèvements sociaux restent deux calculs", "paragraphs": [ "Les gains d’assurance-vie sont soumis aux prélèvements sociaux selon les règles du contrat et de ses supports. L’abattement de 4 600 € ou 9 200 € ne diminue pas cette assiette, même lorsqu’il ramène à zéro la base d’impôt sur le revenu.", "Le rapport de calcul doit donc afficher séparément les gains, l’abattement consommé, la base d’impôt sur le revenu et les prélèvements sociaux. Une formule annonçant un retrait « non imposable » sans cette distinction serait incomplète." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public — prélèvements sociaux et assurance-vie", "url": "https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F22414" }, { "label": "BOFiP — abattement et prélèvements sociaux", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/3951-PGP.html/identifiant%3DBOI-RPPM-RCM-20-10-20-50-20191220" } ] } ], "faqs": [ { "question": "L’abattement porte-t-il sur tout le retrait ?", "answer": "Non. Il porte seulement sur la part de gains imposables comprise dans les rachats." }, { "question": "Ai-je 4 600 € par contrat ?", "answer": "Non. Le montant est annuel et global pour tous les contrats du contribuable." }, { "question": "Un couple dispose-t-il de 9 200 € chacun ?", "answer": "Non. Les 9 200 € constituent l’enveloppe globale du couple soumis à imposition commune." }, { "question": "L’abattement réduit-il les prélèvements sociaux ?", "answer": "Non. Il réduit l’assiette de l’impôt sur le revenu, pas celle des prélèvements sociaux." } ] }, { "id": "micro-ba", "title": "Micro-BA : abattement forfaitaire de 87 % sur la moyenne des recettes", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/micro-ba", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "87 %", "summary": "Au régime micro-BA, le bénéfice imposable correspond en principe à la moyenne des recettes hors taxes de l’année et des deux années précédentes, diminuée d’un abattement de 87 % représentatif des charges.", "basis": "La moyenne triennale des recettes hors taxes de l’exploitation agricole, avec des règles particulières pendant les deux premières années d’activité.", "conditions": [ "La moyenne des recettes des trois années précédentes ne doit pas dépasser le seuil d’accès au micro-BA, fixé à 120 000 € hors taxes pour la période contrôlée.", "Le taux de 87 % s’applique à la moyenne des recettes N, N−1 et N−2, et non aux seules recettes de la dernière année.", "L’abattement ne peut pas être inférieur à 305 € et ne peut pas conduire à constater un déficit.", "Les plus-values et moins-values sur les biens affectés à l’exploitation restent traitées séparément." ], "renewal": "Le calcul est refait chaque année avec une nouvelle moyenne triennale. L’éligibilité au régime est elle aussi réévaluée à partir des années de référence.", "cumul": "L’abattement de 87 % remplace la déduction des charges réelles pour le bénéfice agricole courant. Il ne se cumule pas avec une seconde déduction des dépenses déjà réputées couvertes.", "example": "Des recettes de 90 000 €, 105 000 € et 120 000 € donnent une moyenne de 105 000 €. L’abattement de 87 % atteint 91 350 € et le bénéfice imposable indicatif est de 13 650 €.", "warning": "Le seuil d’accès regarde la moyenne des trois années précédentes, tandis que le bénéfice imposable utilise l’année d’imposition et les deux années précédentes. Ces deux fenêtres ne doivent pas être confondues.", "practical": [ "Reconstituer les recettes hors taxes de chacune des trois années utiles au bénéfice imposable.", "Contrôler séparément les trois années précédentes qui déterminent l’accès au régime micro-BA.", "Identifier une création d’activité, car l’année de création et l’année suivante utilisent une moyenne adaptée.", "Déclarer les recettes brutes dans les cases de la 2042-C-PRO sans retrancher soi-même les 87 %.", "Conserver un détail journalier des recettes et les factures ou pièces justificatives correspondantes." ], "insights": [ { "title": "Deux moyennes triennales peuvent intervenir", "text": "La moyenne qui décide l’éligibilité au régime regarde les trois années précédant l’année concernée. La moyenne qui produit le bénéfice imposable inclut l’année d’imposition. Les périodes se décalent d’un an." }, { "title": "Le bénéfice imposable représente 13 % de la moyenne, sauf minimum", "text": "Après un abattement de 87 %, la base résiduelle est de 13 % de la moyenne triennale. Le minimum de 305 € peut toutefois modifier le résultat pour de très faibles recettes." }, { "title": "L’administration applique l’abattement", "text": "Le déclarant reporte ses recettes sans déduire le forfait. La déclaration permet à l’administration de calculer la moyenne et le bénéfice imposable selon les années indiquées." } ], "cases": [ { "situation": "Exploitation présente depuis au moins trois ans", "treatment": "Le bénéfice utilise la moyenne des recettes N, N−1 et N−2, diminuée de 87 %." }, { "situation": "Année de création", "treatment": "Le bénéfice se calcule à partir des recettes de cette seule année avant l’abattement." }, { "situation": "Année suivant la création", "treatment": "Le bénéfice utilise la moyenne des recettes de l’année et de l’année de création." }, { "situation": "Moyenne d’accès supérieure au seuil", "treatment": "Le régime réel doit être examiné ; l’abattement de 87 % ne doit pas être appliqué mécaniquement." } ], "declaration": "Les recettes encaissées sont portées sur la déclaration 2042-C-PRO sans déduction. L’administration calcule la moyenne triennale et applique l’abattement. L’exploitant doit tenir un document donnant le détail journalier de ses recettes.", "change2026": "Pour la déclaration 2026 des revenus 2025, l’aide officielle retient un seuil de 120 000 € hors taxes, un abattement de 87 % et un minimum de 305 €.", "keywords": [ "micro-BA", "bénéfices agricoles", "87%", "moyenne triennale", "120000" ], "legalReference": "CGI, article 64 bis", "effectiveFrom": "2016-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.impots.gouv.fr/particulier/professions-independantes", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/10605-PGP.html/identifiant%3DBOI-BA-BASE-15-10-20160907" ], "sourceDetails": [ { "label": "Impots.gouv.fr — professions indépendantes et micro-BA", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/professions-independantes" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 64 bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/" }, { "label": "BOFiP — détermination du résultat micro-BA", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/10605-PGP.html/identifiant%3DBOI-BA-BASE-15-10-20160907" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/micro-ba", "/revenus", "/", "/calculateurs/micro-entreprise" ], "factIds": [ "micro.ba.taux", "micro.ba.minimum", "micro.ba.seuil" ], "decisionGuide": { "title": "Quelle moyenne utiliser pour le micro-BA ?", "intro": "Le contrôle du régime et le calcul du bénéfice n’utilisent pas exactement la même fenêtre d’années. Il faut les écrire séparément.", "headers": [ "Étape", "Années à retenir", "Résultat" ], "rows": [ [ "Accès au régime pour N", "Recettes N−1, N−2 et N−3", "Comparer la moyenne au seuil de 120 000 € HT" ], [ "Bénéfice imposable de N", "Recettes N, N−1 et N−2", "Appliquer 87 % d’abattement à la moyenne" ], [ "Création en N", "Recettes N seulement", "Appliquer 87 % avec le minimum légal" ], [ "Deuxième année", "Recettes N et N−1", "Calculer une moyenne sur deux années" ], [ "Cession d’un bien professionnel", "Hors bénéfice micro courant", "Traiter la plus-value ou moins-value séparément" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Le seuil d’accès et le bénéfice ne regardent pas les mêmes années", "paragraphs": [ "Pour savoir si l’exploitation peut relever du micro-BA au titre d’une année N, la moyenne porte sur les recettes hors taxes des trois années civiles précédentes. Ce contrôle protège la frontière entre régime micro et régime réel.", "Pour calculer le bénéfice imposable de cette même année N, la moyenne inclut les recettes de N et celles de N−1 et N−2. Une fiche fiable doit donc afficher deux séries d’années au lieu d’une seule moyenne ambiguë." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — seuil et moyenne micro-BA", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/professions-independantes" }, { "label": "Légifrance — article 64 bis", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/" } ] }, { "title": "L’abattement de 87 % représente les charges de l’exploitation", "paragraphs": [ "Le bénéfice courant correspond à 13 % de la moyenne triennale après application des 87 %. Cette méthode forfaitaire interdit de retrancher une seconde fois les dépenses ordinaires déjà réputées couvertes par l’abattement.", "L’abattement ne peut être inférieur à 305 € mais il ne crée jamais un déficit. Lorsque la moyenne est très faible, le montant retenu reste plafonné de façon à ne pas rendre la base négative." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — résultat imposable micro-BA", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/10605-PGP.html/identifiant%3DBOI-BA-BASE-15-10-20160907" }, { "label": "Légifrance — taux et minimum", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/" } ] }, { "title": "Création d’activité : une moyenne progressive", "paragraphs": [ "Pendant l’année de création, les recettes de cette année constituent seules la base moyenne. L’année suivante, la moyenne porte sur les recettes de l’année et celles de l’année de création. La moyenne triennale complète devient possible à partir de la troisième année.", "L’année de création correspond au démarrage réel de l’activité agricole, même si aucune recette n’a encore été encaissée. Les dates de début et les livres de recettes sont donc nécessaires pour expliquer le dénominateur retenu." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — création d’une activité micro-BA", "url": "https://www.impots.gouv.fr/professionnel/resultat-imposable-limpot-sur-le-revenu-ir-ou-limpot-sur-les-societes" }, { "label": "BOFiP — règles de la moyenne triennale", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/10605-PGP.html/identifiant%3DBOI-BA-BASE-15-10-20160907" } ] }, { "title": "Déclarer les recettes brutes et isoler les plus-values", "paragraphs": [ "Le contribuable indique ses recettes dans la 2042-C-PRO sans retrancher l’abattement. L’administration applique la méthode forfaitaire à partir des montants déclarés, ce qui rend essentiel le rattachement de chaque encaissement à la bonne année.", "Les plus-values et moins-values provenant de la cession de biens affectés à l’exploitation ne sont pas absorbées par les 87 %. Elles suivent leur régime propre et doivent rester visibles dans le dossier de calcul." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — déclaration micro-BA", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/professions-independantes" }, { "label": "Légifrance — exclusion des plus-values", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000044978423/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "L’abattement de 87 % s’applique-t-il aux seules recettes de l’année ?", "answer": "En principe non. Il s’applique à la moyenne des recettes de l’année et des deux années précédentes, sauf règles de création." }, { "question": "Dois-je déduire moi-même les 87 % dans la déclaration ?", "answer": "Non. Les recettes brutes sont déclarées et l’administration applique l’abattement." }, { "question": "Le seuil de 120 000 € utilise-t-il la même moyenne ?", "answer": "Il utilise la moyenne des trois années précédant l’année d’application, alors que le bénéfice inclut l’année imposée." }, { "question": "Les plus-values professionnelles sont-elles couvertes par les 87 % ?", "answer": "Non. Elles sont exclues du bénéfice micro courant et suivent un traitement distinct." } ] }, { "id": "rattachement-enfant-marie-pacse", "title": "Enfant marié ou pacsé rattaché : abattement de 6 855 € par personne", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/revenus/rattachement-enfant-marie-pacse", "category": "revenus", "status": "Abattement", "amount": "6 855 €", "summary": "Pour l’impôt 2026 sur les revenus de 2025, le rattachement d’un enfant marié, pacsé ou chargé de famille ouvre un abattement de 6 855 € sur le revenu global net par personne prise en charge, au lieu d’une majoration ordinaire de quotient familial.", "basis": "Le revenu global net du foyer qui accepte le rattachement, après ajout des revenus des personnes rattachées et avant calcul de l’impôt.", "conditions": [ "Le rattachement doit être demandé par le jeune foyer et accepté par les parents concernés pour l’ensemble de l’année.", "Au moins un membre du couple doit remplir la condition d’âge, d’études ou de handicap permettant le rattachement.", "Les revenus du couple rattaché et, le cas échéant, de ses enfants sont ajoutés à ceux du foyer d’accueil.", "Le montant de 6 855 € s’applique par personne prise en charge pour les revenus 2025 ; la garde alternée peut conduire à retenir la moitié pour l’enfant concerné." ], "renewal": "L’option et le montant sont appréciés chaque année. Le rattachement n’est jamais reconduit sans contrôle de l’âge, des études, du handicap, de la demande écrite et du nouveau millésime.", "cumul": "Le foyer ne bénéficie pas simultanément de cet abattement et d’une déduction de pension alimentaire pour les mêmes personnes et la même année. Il faut comparer les deux options avec les revenus ajoutés.", "example": "Un couple marié sans enfant rattaché au foyer des parents de l’un des conjoints ouvre un abattement total de 13 710 € pour les revenus 2025, mais ses revenus sont également intégrés à la déclaration des parents.", "warning": "Le montant ne représente pas une économie d’impôt de 6 855 €. Il diminue le revenu global net après intégration des revenus du foyer rattaché ; l’effet réel dépend donc du barème et de la situation du foyer d’accueil.", "practical": [ "Vérifier l’âge au 1er janvier, la poursuite d’études ou la situation de handicap d’au moins un membre du couple.", "Obtenir une demande de rattachement écrite, datée et signée, puis la conserver avec la déclaration.", "Recenser tous les revenus imposables du couple et de ses enfants avant de comparer l’option.", "Calculer l’abattement par personne prise en charge, en identifiant les éventuelles situations de garde alternée.", "Comparer le rattachement avec l’imposition séparée et la pension alimentaire déductible sans cumuler les deux avantages." ], "insights": [ { "title": "Le foyer rattaché apporte aussi ses revenus", "text": "L’abattement ne s’évalue jamais seul. Les salaires, revenus de placement et autres revenus imposables du couple rattaché rejoignent la déclaration des parents qui acceptent l’option." }, { "title": "Le montant est accordé par personne prise en charge", "text": "Un couple marié ou pacsé sans enfant correspond à deux personnes, soit 13 710 € pour les revenus 2025. Chaque enfant à charge du couple peut augmenter le nombre de personnes prises en charge." }, { "title": "Le rattachement est une option annuelle", "text": "La demande doit être renouvelée et les conditions doivent rester satisfaites. Le meilleur choix peut changer d’une année à l’autre avec les revenus, le nombre d’enfants et le montant revalorisé." } ], "cases": [ { "situation": "Couple marié rattaché sans enfant", "treatment": "Deux personnes sont prises en charge : l’abattement atteint 13 710 € pour les revenus 2025." }, { "situation": "Couple rattaché avec un enfant à charge exclusive", "treatment": "Trois personnes sont prises en charge : l’abattement atteint 20 565 € pour les revenus 2025." }, { "situation": "Un des conjoints est étudiant et a moins de 25 ans", "treatment": "Le couple peut demander le rattachement si les autres conditions sont respectées, même si l’autre conjoint dépasse cet âge." }, { "situation": "Parents déduisant une pension alimentaire", "treatment": "Ils ne peuvent pas utiliser en plus l’abattement de rattachement pour les mêmes personnes et la même année." } ], "declaration": "La personne rattachée rédige une demande sur papier libre. Le foyer d’accueil conserve ce document et ajoute les revenus des personnes rattachées dans sa déclaration, puis renseigne le cadre correspondant au rattachement.", "change2026": "Le montant est passé de 6 794 € pour les revenus 2024 à 6 855 € pour les revenus 2025, conformément à l’article 196 B modifié par la loi de finances pour 2026.", "keywords": [ "rattachement", "enfant marié", "Pacs", "6855", "revenus 2025" ], "legalReference": "CGI, article 196 B", "effectiveFrom": "2025-01-01", "effectiveTo": "2025-12-31", "sources": [ "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/meme-maries-ou-pacses-pouvons-nous-demander-etre-rattaches-au-foyer-fiscal-de", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/" ], "sourceDetails": [ { "label": "Impots.gouv.fr — rattachement d’un couple marié ou pacsé", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/meme-maries-ou-pacses-pouvons-nous-demander-etre-rattaches-au-foyer-fiscal-de" }, { "label": "Légifrance — CGI, article 196 B en vigueur", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/revenus/rattachement-enfant-marie-pacse", "/revenus", "/", "/calculateurs/montant-taxable", "/changements-2026" ], "factIds": [ "revenus.rattachement.abattement-2026" ], "decisionGuide": { "title": "Rattachement ou pension : quels éléments comparer ?", "intro": "Le bon choix ne dépend pas du seul montant de 6 855 €. Il faut mesurer les revenus ajoutés, le nombre de personnes et l’alternative de la pension alimentaire.", "headers": [ "Situation", "Traitement", "Calcul à réaliser" ], "rows": [ [ "Couple sans enfant", "13 710 € d’abattement", "Ajouter les revenus des deux conjoints" ], [ "Couple avec un enfant à charge exclusive", "20 565 € d’abattement", "Ajouter aussi les revenus éventuels de l’enfant" ], [ "Enfant en garde alternée", "Demi-abattement pour cette personne", "Vérifier la charge égale entre les parents" ], [ "Imposition séparée avec pension", "Déduction plafonnée et pension imposable chez le bénéficiaire", "Comparer les deux foyers sans double avantage" ], [ "Situation reconduite l’année suivante", "Nouvelle option et nouveau montant", "Revérifier âge, études, revenus et millésime" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Le rattachement du couple forme une option globale pour l’année", "paragraphs": [ "Après un mariage ou un Pacs, le couple constitue normalement son propre foyer fiscal. Il peut toutefois demander son rattachement au foyer des parents de l’un des conjoints lorsqu’au moins un membre remplit une condition d’âge, d’études ou de handicap.", "La demande concerne l’ensemble du couple et l’année entière. Les parents doivent l’accepter et conserver le document écrit afin de justifier l’option en cas de contrôle." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — conditions du rattachement", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/meme-maries-ou-pacses-pouvons-nous-demander-etre-rattaches-au-foyer-fiscal-de" }, { "label": "Légifrance — mécanisme de l’article 196 B", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/" } ] }, { "title": "6 855 € par personne prise en charge, pas par foyer rattaché", "paragraphs": [ "Le texte attribue un abattement pour chaque personne prise en charge. Un couple marié ou pacsé sans enfant représente deux personnes et ouvre donc 13 710 € pour les revenus 2025. Avec un enfant à charge exclusive, le total atteint 20 565 €.", "Lorsque l’enfant du couple est réputé à charge égale de ses deux parents, le montant correspondant est divisé par deux. Le calcul doit donc distinguer les conjoints, les enfants et les modalités de garde." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — montant par personne", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — exemples 2026", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/meme-maries-ou-pacses-pouvons-nous-demander-etre-rattaches-au-foyer-fiscal-de" } ] }, { "title": "Les revenus du jeune foyer rejoignent ceux des parents", "paragraphs": [ "Les parents qui acceptent le rattachement déclarent leurs propres revenus et ceux du couple rattaché. L’abattement s’applique au revenu global net ainsi constitué ; il ne doit jamais être présenté comme une réduction directe du montant d’impôt.", "Un couple disposant de revenus élevés peut augmenter la base du foyer d’accueil plus que l’abattement ne la réduit. Une simulation complète avec le barème est donc indispensable avant de choisir l’option." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — revenus à déclarer", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/meme-maries-ou-pacses-pouvons-nous-demander-etre-rattaches-au-foyer-fiscal-de" }, { "label": "Légifrance — assiette de l’abattement", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/" } ] }, { "title": "La pension alimentaire constitue une alternative, pas un cumul", "paragraphs": [ "En l’absence de rattachement, les parents peuvent sous conditions déduire une pension alimentaire versée au jeune foyer. Cette pension devient un revenu à déclarer chez celui qui la reçoit dans la limite déduite par les parents.", "La comparaison doit intégrer la déduction réellement justifiée, les plafonds du millésime, les revenus de chaque foyer et le barème. Utiliser simultanément la pension et l’abattement pour les mêmes personnes créerait un double avantage non prévu." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — pension ou rattachement", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/meme-maries-ou-pacses-pouvons-nous-demander-etre-rattaches-au-foyer-fiscal-de" }, { "label": "Légifrance — article 196 B", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542632/" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Un couple marié dispose-t-il de seulement 6 855 € ?", "answer": "Non. Le montant est accordé par personne prise en charge : un couple sans enfant ouvre 13 710 € pour les revenus 2025." }, { "question": "Les parents gagnent-ils des parts supplémentaires ?", "answer": "Non pour le couple rattaché : l’avantage prend la forme de l’abattement sur le revenu global net." }, { "question": "Les revenus du couple rattaché sont-ils ignorés ?", "answer": "Non. Ils sont ajoutés à la déclaration du foyer qui accepte le rattachement." }, { "question": "Peut-on cumuler rattachement et pension alimentaire ?", "answer": "Non pour les mêmes personnes et la même année ; ces solutions doivent être comparées comme des alternatives." } ] }, { "id": "plus-value-immobiliere-duree", "title": "Plus-value immobilière : abattements selon la durée de détention", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "category": "patrimoine", "status": "Abattement", "amount": "22 ans / 30 ans", "summary": "La plus-value immobilière bénéficie de deux calendriers : exonération d’impôt sur le revenu après 22 ans de détention et de prélèvements sociaux après 30 ans. La résidence principale relève, elle, d’une exonération distincte.", "basis": "La plus-value brute immobilière reconstituée à partir du prix de cession et du prix d’acquisition corrigés, avant calcul séparé des bases d’impôt sur le revenu et de prélèvements sociaux.", "conditions": [ "Aucun abattement pour durée n’est acquis pendant les cinq premières années pleines.", "Pour l’impôt sur le revenu : 6 % par année de la sixième à la vingt-et-unième, puis 4 % la vingt-deuxième.", "Pour les prélèvements sociaux : 1,65 % par année de la sixième à la vingt-et-unième, 1,60 % la vingt-deuxième, puis 9 % de la vingt-troisième à la trentième.", "Le calcul de durée ne s’applique pas lorsqu’une exonération totale, notamment celle de la résidence principale, couvre déjà la plus-value." ], "renewal": "Les taux progressent avec les années pleines de détention, calculées de date à date jusqu’à la cession.", "cumul": "Les deux calendriers s’appliquent à la même plus-value brute mais produisent deux bases distinctes. Une exonération applicable à la cession est examinée avant de calculer les abattements de durée.", "example": "Après quinze années pleines, l’abattement atteint 60 % pour l’impôt sur le revenu et 16,5 % pour les prélèvements sociaux. Après vingt-deux ans, l’IR est exonéré mais l’abattement social n’est encore que de 28 %.", "warning": "Une exonération d’impôt sur le revenu à 22 ans ne signifie pas exonération des prélèvements sociaux. L’exonération de la résidence principale ne doit pas être présentée comme un abattement de durée.", "practical": [ "Reconstituer le prix de cession corrigé et le prix d’acquisition majoré des frais et travaux admis.", "Vérifier en priorité si la cession relève d’une exonération totale ou partielle.", "Compter uniquement les années pleines de détention entre les dates d’acquisition et de vente.", "Conserver séparément la base d’impôt sur le revenu, la base sociale et la base de la surtaxe éventuelle.", "Faire valider les frais, travaux, amortissements LMNP et circonstances d’exonération par le notaire chargé de la cession." ], "insights": [ { "title": "La durée ne se calcule pas sur le seul prix d’achat", "text": "La plus-value brute part du prix de vente corrigé et d’un prix d’acquisition pouvant intégrer les frais réels ou le forfait de 7,5 %, ainsi que certains travaux réels ou le forfait de 15 % après plus de cinq ans." }, { "title": "L’exonération IR arrive avant l’exonération sociale", "text": "L’abattement atteint 100 % pour l’impôt sur le revenu après vingt-deux ans, mais la base des prélèvements sociaux ne devient nulle qu’après trente ans." }, { "title": "La base sociale conserve son propre calendrier", "text": "Même lorsque l’impôt sur le revenu disparaît après vingt-deux ans, les prélèvements sociaux peuvent subsister. Il faut donc conserver deux bases distinctes jusqu’à trente ans de détention." }, { "title": "Seules les années pleines produisent l’abattement", "text": "Le calcul se fait de date à date entre l’acquisition et la cession. Une année de détention commencée mais non achevée ne reçoit pas le taux annuel correspondant." }, { "title": "L’occupation doit être habituelle et effective", "text": "Une adresse déclarée, une occupation temporaire avant la vente ou une résidence de convenance ne suffisent pas. Les faits doivent montrer que le logement constituait réellement la résidence principale." }, { "title": "Un départ avant la vente n’exclut pas toujours l’exonération", "text": "Le bénéfice peut être conservé si le logement a été occupé jusqu’à sa mise en vente, n’a pas été loué ou occupé ensuite et est cédé dans un délai normal apprécié selon les circonstances." } ], "cases": [ { "situation": "Bien détenu depuis cinq ans", "treatment": "Aucun abattement pour durée n’est encore acquis sur les deux bases." }, { "situation": "Bien détenu depuis vingt-deux ans", "treatment": "La base IR est exonérée ; 72 % de la plus-value brute reste dans la base sociale." }, { "situation": "Bien détenu depuis trente ans", "treatment": "Les abattements atteignent 100 % pour les deux bases dans le régime ordinaire." }, { "situation": "Résidence principale habituelle et effective", "treatment": "Examiner l’exonération propre à l’article 150 U avant tout calendrier de durée." } ], "declaration": "Le notaire calcule et acquitte en principe l’impôt lors de la cession. Il qualifie l’éventuelle exonération, reconstitue la plus-value et conserve deux calendriers d’abattement jusqu’à l’exonération complète.", "change2026": null, "keywords": [ "plus-value immobilière", "durée de détention", "22 ans", "30 ans", "résidence principale" ], "legalReference": "CGI, articles 150 U et 150 VC", "effectiveFrom": "2013-09-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718", "https://www.economie.gouv.fr/particuliers/gerer-mon-argent/investir-dans-limmobilier/plus-value-immobiliere-comment-ca-marche", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6213-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-10-40-20230808" ], "sourceDetails": [ { "label": "BOFiP — Abattement pour durée de détention", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718" }, { "label": "Economie.gouv.fr — plus-value immobilière", "url": "https://www.economie.gouv.fr/particuliers/gerer-mon-argent/investir-dans-limmobilier/plus-value-immobiliere-comment-ca-marche" }, { "label": "BOFiP — Exonération de la résidence principale", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6213-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-10-40-20230808" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/patrimoine/plus-value-immobiliere-duree", "/patrimoine", "/", "/calculateurs/plus-value", "/verification-calculateurs" ], "factIds": [ "plus-value.immobiliere.ir-taux-annuel", "plus-value.immobiliere.ir-taux-22e", "plus-value.immobiliere.ps-taux-annuel", "plus-value.immobiliere.ps-taux-22e", "plus-value.immobiliere.ps-taux-23e-30e", "plus-value.residence-principale.exoneration" ], "decisionGuide": { "title": "Quel calendrier ou quelle exonération retenir ?", "intro": "Il faut d’abord qualifier la cession, puis reconstruire la plus-value brute et seulement ensuite appliquer les deux calendriers de durée.", "headers": [ "Situation", "Traitement", "Conséquence" ], "rows": [ [ "Résidence principale habituelle et effective", "Exonération distincte à contrôler", "Le calendrier de durée devient sans objet si l’exonération est totale" ], [ "0 à 5 années pleines", "0 % sur les deux bases", "Toute la plus-value brute corrigée reste imposable" ], [ "6 à 21 années pleines", "6 % IR et 1,65 % sociaux par année au-delà de la cinquième", "Deux bases divergent progressivement" ], [ "22 années pleines", "100 % IR et 28 % sociaux", "L’IR disparaît mais les prélèvements sociaux subsistent" ], [ "30 années pleines", "100 % sur les deux bases", "Exonération complète liée à la durée" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "La plus-value brute se reconstitue avant toute durée", "paragraphs": [ "Le prix de cession peut être diminué de frais admis. Le prix d’acquisition peut être majoré des frais réels ou, lors d’un achat à titre onéreux, du forfait de 7,5 %, ainsi que de certains travaux réels ou du forfait de 15 % après plus de cinq ans.", "La durée de détention ne corrige pas une base brute mal établie. Les travaux déjà déduits, amortis ou non admissibles ne peuvent pas être repris mécaniquement, et les amortissements de certaines locations meublées doivent être examinés selon le millésime de la cession." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — détermination et durée de détention", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718" }, { "label": "Economie.gouv.fr — plus-value immobilière", "url": "https://www.economie.gouv.fr/particuliers/gerer-mon-argent/investir-dans-limmobilier/plus-value-immobiliere-comment-ca-marche" } ] }, { "title": "Deux calendriers partent de la même base mais n’arrivent pas ensemble", "paragraphs": [ "De la sixième à la vingt-et-unième année, l’abattement annuel est de 6 % pour l’IR et de 1,65 % pour les prélèvements sociaux. La vingt-deuxième année ajoute 4 % pour l’IR et 1,60 % pour les prélèvements sociaux.", "L’IR atteint donc 100 % après vingt-deux ans, tandis que la base sociale n’est réduite que de 28 %. Les années vingt-trois à trente ajoutent chacune 9 % d’abattement social, jusqu’à l’exonération complète après trente années pleines." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — taux selon la durée", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718" }, { "label": "Economie.gouv.fr — synthèse des calendriers", "url": "https://www.economie.gouv.fr/particuliers/gerer-mon-argent/investir-dans-limmobilier/plus-value-immobiliere-comment-ca-marche" } ] }, { "title": "Résidence principale : une exonération, pas un troisième abattement", "paragraphs": [ "La cession du logement constituant la résidence habituelle et effective du vendeur peut être totalement exonérée. Une adresse administrative, une occupation temporaire ou une installation de convenance peu avant la vente ne suffit pas à établir cette qualité.", "Un départ avant la signature n’exclut pas toujours l’exonération lorsque le logement a été occupé jusqu’à sa mise en vente, reste libre et est vendu dans un délai normal apprécié selon les circonstances. Les dépendances, terrains et ventes séparées exigent leur propre qualification." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — exonération de la résidence principale", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/6213-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-10-40-20230808" }, { "label": "Economie.gouv.fr — cas d’exonération", "url": "https://www.economie.gouv.fr/particuliers/gerer-mon-argent/investir-dans-limmobilier/plus-value-immobiliere-comment-ca-marche" } ] }, { "title": "Surtaxe, indivision et justificatifs restent hors du seul taux de durée", "paragraphs": [ "Une surtaxe peut s’ajouter lorsque la plus-value nette imposable à l’IR dépasse 50 000 €. Son barème est lissé et s’apprécie par cédant, ce qui impose une ventilation correcte dans une indivision ou entre plusieurs vendeurs.", "Le résultat final dépend donc de quatre contrôles successifs : qualification de l’exonération, reconstitution de la plus-value brute, durée exacte de détention et situation des cédants. Le calculateur fournit une estimation documentée, mais l’acte et les justificatifs commandent la liquidation." ], "sourceUrls": [ { "label": "Economie.gouv.fr — surtaxe et calcul", "url": "https://www.economie.gouv.fr/particuliers/gerer-mon-argent/investir-dans-limmobilier/plus-value-immobiliere-comment-ca-marche" }, { "label": "BOFiP — base et durée", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/292-PGP.html/identifiant%3DBOI-RFPI-PVI-20-20-20230718" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Existe-t-il un abattement pendant les cinq premières années ?", "answer": "Non. Les deux calendriers commencent à partir de la sixième année pleine." }, { "question": "À 22 ans, les prélèvements sociaux disparaissent-ils ?", "answer": "Non. L’abattement social n’est alors que de 28 % ; il atteint 100 % après 30 ans." }, { "question": "La résidence principale utilise-t-elle l’abattement de durée ?", "answer": "En principe non lorsqu’elle bénéficie de son exonération spécifique : cette exonération est contrôlée avant le calendrier de durée." }, { "question": "Le forfait travaux de 15 % est-il automatique ?", "answer": "Non. Il suppose notamment plus de cinq ans de détention et doit être confronté aux travaux réels admissibles et à leur traitement fiscal antérieur." } ] }, { "id": "ifi-residence-principale", "title": "IFI : abattement de 30 % sur la résidence principale", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/patrimoine/ifi-residence-principale", "category": "patrimoine", "status": "Abattement", "amount": "30 %", "summary": "La résidence principale fait l’objet d’un abattement de 30 % sur sa valeur vénale au 1er janvier pour le calcul de l’IFI.", "basis": "La valeur vénale réelle de la résidence principale au 1er janvier.", "conditions": [ "Le bien doit constituer la résidence principale du redevable.", "Un seul immeuble peut bénéficier de l’abattement pour un foyer imposé en commun.", "La détention via certaines SCI de gestion peut exclure l’abattement." ], "renewal": "Appréciation annuelle au 1er janvier.", "cumul": "Les dettes déductibles sont ensuite examinées selon les règles propres à l’IFI. Pour la résidence principale, une dette admise peut être déduite pour son montant total, sans dépasser la valeur imposable du logement après l’abattement de 30 %.", "example": "Une résidence principale valant 1 000 000 € est retenue pour 700 000 € avant examen du passif déductible.", "warning": "L’abattement réduit la valeur vénale déclarée du logement ; il ne réduit pas directement le montant de l’IFI de 30 %. L’ISF a par ailleurs été remplacé par l’IFI.", "practical": [ "Évaluer la valeur vénale du bien au 1er janvier de l’année d’imposition.", "Vérifier que le logement est détenu dans une forme permettant l’abattement, notamment hors SCI de gestion.", "Documenter l’évaluation avec des comparaisons datées, les caractéristiques du bien et les éventuelles contraintes juridiques.", "Appliquer les 30 % avant de contrôler le passif déductible et le seuil d’entrée dans l’IFI." ], "insights": [ { "title": "L’abattement porte sur la valeur au 1er janvier", "text": "La valeur vénale de la résidence principale est estimée à la date de référence de l’IFI, puis réduite de 30 %. Ce calcul ne transforme pas une estimation insuffisamment justifiée en valeur acceptable." }, { "title": "La détention par société change la règle", "text": "L’abattement légal vise l’immeuble occupé directement par son propriétaire. Des parts de SCI représentant le logement ne bénéficient pas automatiquement du même abattement." } ], "cases": [ { "situation": "Logement détenu directement et occupé au 1er janvier", "treatment": "La valeur vénale peut être réduite de 30 % avant intégration dans l’assiette de l’IFI." }, { "situation": "Résidence principale détenue par une SCI", "treatment": "L’abattement de 30 % n’est pas appliqué automatiquement à la valeur des parts." }, { "situation": "Résidence secondaire", "treatment": "L’abattement légal de la résidence principale ne s’applique pas." } ], "decisionGuide": { "title": "L’abattement IFI de 30 % s’applique-t-il à votre logement ?", "intro": "La réponse dépend de l’occupation effective, du mode de détention et parfois du démembrement.", "headers": [ "Situation au 1er janvier", "Abattement de 30 %", "Point à vérifier" ], "rows": [ [ "Logement détenu directement et occupé habituellement", "Oui, sur la valeur vénale réelle", "Un seul logement pour un foyer imposé en commun" ], [ "Parts d’une SCI de gestion détenant le logement", "Non pour l’abattement légal de l’article 973", "Ne pas appliquer 30 % automatiquement aux parts" ], [ "Société relevant de l’article 1655 ter du CGI", "Oui, le dispositif peut concerner les parts correspondantes", "Vérifier que la société relève réellement de ce régime" ], [ "Usufruitier imposé sur la pleine propriété et occupant le bien", "Oui", "Vérifier l’imputation prévue par l’article 968" ], [ "Résidence secondaire ou logement loué", "Non", "L’occupation doit être habituelle et effective" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "SCI : la règle dépend de la nature des parts", "paragraphs": [ "Les titres d’une société civile de gestion ou d’investissement immobilier sont exclus de l’abattement légal, même si l’immeuble détenu constitue la résidence principale du redevable.", "Le BOFiP distingue toutefois les parts de sociétés visées à l’article 1655 ter du CGI, dont les associés sont réputés directement propriétaires du logement correspondant à leurs droits. Il faut donc qualifier la structure, pas seulement constater la présence du sigle SCI." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — évaluation de la résidence principale", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11360-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-30-20-20240605" } ] }, { "title": "Démembrement : l’usufruit n’exclut pas automatiquement les 30 %", "paragraphs": [ "Lorsque le logement est compris pour sa valeur en pleine propriété dans le patrimoine de l’usufruitier, du titulaire d’un droit d’usage ou d’habitation et qu’il constitue sa résidence principale, l’abattement de 30 % peut s’appliquer.", "Lorsque la valeur est répartie entre usufruitier et nu-propriétaire selon les cas prévus par l’article 968, l’abattement est appliqué à celui ou ceux qui occupent le logement à titre principal, sur la valeur de leur part." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — résidences principales démembrées", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11360-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-30-20-20240605" } ] }, { "title": "Couples et logements distincts : un seul abattement, sauf impositions IFI séparées", "paragraphs": [ "En cas d’imposition commune à l’IFI, un seul immeuble bénéficie de l’abattement, même lorsque les époux déclarent séparément leurs revenus dans certaines situations.", "Lorsque des époux séparés de biens ne vivent pas sous le même toit, ou sont séparés de corps et ont effectivement cessé de cohabiter, chacun peut bénéficier de l’abattement sur sa résidence principale s’ils font l’objet d’impositions IFI séparées." ], "sourceUrls": [ { "label": "Impots.gouv.fr — déterminer la valeur déclarée à l’IFI", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/comment-determiner-la-valeur-des-biens-que-je-declare-pour-le-calcul-de-limpot" } ] }, { "title": "Passif : la dette se contrôle après la valeur abattue", "paragraphs": [ "Les dettes éligibles afférentes à la résidence principale peuvent être déduites pour leur montant total, mais leur déduction ne peut pas conduire à dépasser la valeur imposable du logement, soit 70 % de sa valeur vénale après application de l’abattement légal.", "Cette règle suppose que la dette elle-même remplisse les conditions générales de déductibilité de l’IFI." ], "sourceUrls": [ { "label": "BOFiP — déduction du passif IFI", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11364-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-40-10-20240605" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Une résidence principale détenue en SCI bénéficie-t-elle des 30 % ?", "answer": "Les parts de SCI de gestion ou d’investissement immobilier sont exclues de l’abattement légal. Une exception existe notamment pour les sociétés relevant de l’article 1655 ter du CGI." }, { "question": "Un usufruitier peut-il appliquer l’abattement de 30 % ?", "answer": "Oui dans certaines configurations, notamment lorsque le logement est compris dans son patrimoine IFI et constitue sa résidence principale. Le traitement dépend de l’article 968 du CGI." }, { "question": "Un couple peut-il appliquer deux abattements de 30 % ?", "answer": "Un foyer imposé en commun ne peut en principe retenir qu’un logement. Deux abattements peuvent être possibles lorsque les époux font réellement l’objet d’impositions séparées à l’IFI dans les cas admis." } ], "declaration": "La valeur vénale après abattement est intégrée à la déclaration 2042-IFI. Les méthodes d’évaluation et justificatifs doivent être conservés.", "change2026": null, "keywords": [ "IFI", "résidence principale", "30%" ], "legalReference": "CGI, article 973", "effectiveFrom": "2018-01-01", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.impots.gouv.fr/particulier/patrimoine-taxable-lifi", "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000036428613/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/comment-determiner-la-valeur-des-biens-que-je-declare-pour-le-calcul-de-limpot", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11360-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-30-20-20240605", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11364-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-40-10-20240605" ], "sourceDetails": [ { "label": "Impots.gouv.fr — Patrimoine taxable à l’IFI", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/patrimoine-taxable-lifi" }, { "label": "Texte primaire — CGI, article 973", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000036428613/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — évaluer la résidence principale à l’IFI", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/comment-determiner-la-valeur-des-biens-que-je-declare-pour-le-calcul-de-limpot" }, { "label": "BOFiP — résidence principale, SCI et démembrement", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11360-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-30-20-20240605" }, { "label": "BOFiP — passif déductible à l’IFI", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11364-PGP.html/identifiant%3DBOI-PAT-IFI-20-40-10-20240605" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/patrimoine/ifi-residence-principale", "/patrimoine", "/" ], "factIds": [ "ifi.residence-principale.taux" ] }, { "id": "pacte-dutreil", "title": "Pacte Dutreil : exonération partielle de 75 %", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/patrimoine/pacte-dutreil", "category": "patrimoine", "status": "Dispositif associé", "amount": "75 %", "summary": "Sous conditions, la transmission d’une entreprise ou de titres peut être exonérée de droits de mutation à hauteur de 75 % de leur valeur.", "basis": "La valeur de l’entreprise individuelle ou des titres éligibles transmis.", "conditions": [ "L’activité doit être éligible et ne pas se limiter à la gestion d’un patrimoine mobilier ou immobilier.", "L’engagement individuel de conservation applicable aux transmissions relevant de la réforme 2026 est porté de quatre à six ans.", "Une fonction de direction ou la poursuite de l’exploitation doit être assurée pendant la durée requise.", "La fraction de valeur représentative de certains actifs non exclusivement affectés à l’activité est exclue : véhicules de tourisme, yachts, aéronefs, bijoux, œuvres ou objets de collection, chevaux, vins et alcools, logements et résidences, notamment.", "Les obligations déclaratives et justificatives doivent être respectées." ], "renewal": "Sans objet : le bénéfice dépend du respect continu des engagements.", "cumul": "Après l’exonération partielle, les abattements personnels et, dans certains cas, une réduction des droits peuvent intervenir.", "example": "Pour 1 000 000 € de titres éligibles, 250 000 € restent dans l’assiette avant les autres abattements éventuels.", "warning": "Le Dutreil est une exonération partielle, pas un abattement ordinaire. Une rupture d’engagement peut remettre en cause l’avantage.", "practical": [ "Distinguer la valeur de l’activité opérationnelle de celle des actifs de jouissance ou non exclusivement affectés.", "Documenter l’affectation exclusive des actifs pendant la période légale avant et après la transmission.", "Planifier la fonction de direction et l’engagement de conservation sur la nouvelle durée de six ans." ], "insights": [ { "title": "Les 75 % réduisent la base, pas tous les droits", "text": "Après l’exonération partielle, les abattements personnels et le barème restent à appliquer. L’économie finale dépend donc du lien familial, de la valeur transmise et des autres conditions de la transmission." }, { "title": "L’activité éligible doit rester réelle", "text": "La simple détention d’actifs patrimoniaux ne suffit pas. La qualification de l’activité, la fonction de direction, les engagements et la composition des actifs doivent être documentés pendant toute la durée requise." } ], "cases": [ { "situation": "Entreprise et engagements tous éligibles", "treatment": "Seuls 25 % de la valeur entrant dans le dispositif restent dans la base avant les autres abattements et le barème." }, { "situation": "Actifs personnels logés dans la société", "treatment": "La fraction non affectée à l’activité peut être exclue du bénéfice du régime selon les règles applicables." }, { "situation": "Engagement individuel rompu trop tôt", "treatment": "L’avantage peut être remis en cause ; les exceptions doivent être vérifiées dans le texte en vigueur." } ], "declaration": "La transmission et les engagements doivent être documentés dans les actes et déclarations prévus. Une déclaration de don comportant Dutreil figure parmi les exceptions à la télédéclaration obligatoire des dons en 2026.", "change2026": "La loi de finances pour 2026 a porté l’engagement individuel de quatre à six ans et a exclu de l’exonération la fraction représentative de plusieurs catégories d’actifs non exclusivement opérationnels.", "keywords": [ "Dutreil", "entreprise", "75%" ], "legalReference": "CGI, articles 787 B et 787 C", "effectiveFrom": "2026-02-21", "effectiveTo": null, "sources": [ "https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/article_jo/JORFARTI000053508196", "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36017" ], "sourceDetails": [ { "label": "Légifrance — réforme Dutreil 2026", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/article_jo/JORFARTI000053508196" }, { "label": "Service Public Entreprendre — Pacte Dutreil", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36017" } ], "lastVerified": "2026-08-01", "usedBy": [ "/patrimoine/pacte-dutreil", "/patrimoine", "/changements-2026" ], "factIds": [ "dutreil.exoneration-partielle" ], "decisionGuide": { "title": "Le Dutreil peut-il réduire la base de 75 % ?", "intro": "Le taux ne suffit pas : l’activité, les actifs, les engagements et la direction doivent rester éligibles pendant toute la période.", "headers": [ "Contrôle", "Question à trancher", "Risque si non respecté" ], "rows": [ [ "Activité", "L’entreprise exerce-t-elle une activité opérationnelle éligible ?", "Exclusion du dispositif" ], [ "Périmètre des actifs", "Les actifs sont-ils exclusivement affectés à l’activité ?", "Fraction de valeur écartée" ], [ "Engagement collectif ou réputé acquis", "Les seuils et durées sont-ils satisfaits ?", "Remise en cause de l’exonération" ], [ "Engagement individuel", "Chaque bénéficiaire peut-il conserver les titres six ans ?", "Rappel de droits possible" ], [ "Direction ou poursuite", "La fonction requise sera-t-elle assurée ?", "Condition structurante non remplie" ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Les 75 % laissent 25 % de valeur dans l’assiette", "paragraphs": [ "L’exonération partielle ne supprime pas tous les droits. Un quart de la valeur éligible reste dans l’assiette avant les abattements personnels et le barème.", "Sur 1 000 000 € entièrement éligibles, la base Dutreil est donc de 250 000 € avant les autres règles." ], "sourceUrls": [ { "label": "Service Public Entreprendre — pacte Dutreil", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36017" } ] }, { "title": "La réforme 2026 allonge l’engagement individuel", "paragraphs": [ "Pour les transmissions relevant du nouveau régime, chaque bénéficiaire doit conserver les titres transmis pendant six ans après l’expiration de l’engagement pris par le donateur.", "Le calendrier doit être documenté dès l’acte, car une cession prématurée peut remettre en cause l’avantage." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — réforme Dutreil 2026", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/article_jo/JORFARTI000053508196" }, { "label": "Service Public Entreprendre — durée de conservation", "url": "https://entreprendre.service-public.gouv.fr/vosdroits/F36017" } ] }, { "title": "Les actifs non exclusivement opérationnels doivent être isolés", "paragraphs": [ "La fraction de valeur représentative de plusieurs actifs de jouissance ou non exclusivement affectés à l’activité est exclue de l’exonération depuis la réforme 2026.", "La valorisation et l’affectation des véhicules, logements, objets de collection ou autres actifs visés exigent un dossier de preuve propre." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — loi de finances pour 2026", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/jorf/article_jo/JORFARTI000053508196" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Le Dutreil exonère-t-il 100 % de la transmission ?", "answer": "Non. Il exonère 75 % de la valeur éligible ; les 25 % restants subissent ensuite les autres règles de liquidation." }, { "question": "Quelle est la durée de l’engagement individuel en 2026 ?", "answer": "Pour les transmissions relevant de la réforme, elle est portée à six ans après l’expiration de l’engagement pris par le donateur." }, { "question": "Tous les actifs détenus par la société profitent-ils des 75 % ?", "answer": "Non. La fraction correspondant à certains actifs non exclusivement affectés à l’activité peut être exclue." } ] }, { "id": "dirigeant-pme-retraite", "title": "Dirigeant de PME partant à la retraite : abattement de 500 000 €", "canonicalUrl": "https://www.abattement.com/patrimoine/dirigeant-pme-retraite", "category": "patrimoine", "status": "Abattement", "amount": "500 000 €", "summary": "Sous de nombreuses conditions, la plus-value de cession des titres d’un dirigeant de PME partant à la retraite est réduite d’un abattement fixe de 500 000 € pour l’impôt sur le revenu.", "basis": "L’ensemble des gains nets afférents aux titres ou droits d’une même société cédés ou rachetés dans le cadre du départ à la retraite.", "conditions": [ "La cession doit intervenir entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2031 et porter sur des titres détenus depuis au moins un an.", "Le cédant doit avoir exercé de manière continue pendant les cinq années précédant la cession une fonction de direction éligible et respecter les conditions de rémunération.", "Il doit cesser toute fonction dans la société et faire valoir ses droits à la retraite dans le délai légal entourant la cession.", "La société doit répondre à la définition fiscale de la PME, exercer une activité éligible et être soumise à l’impôt sur les sociétés ou à un impôt équivalent.", "La cession doit porter sur l’intégralité des titres détenus ou sur la fraction minimale prévue par l’article 150-0 D ter." ], "renewal": "L’abattement s’applique à l’ensemble des gains portant sur les titres d’une même société. Il ne constitue pas un montant renouvelable chaque année.", "cumul": "Il s’applique quel que soit le mode d’imposition choisi, mais ne se cumule pas avec les abattements proportionnels pour durée de détention. Les prélèvements sociaux restent dus avant cet abattement.", "example": "Pour une plus-value éligible de 800 000 €, la base retenue pour l’impôt sur le revenu après l’abattement fixe est de 300 000 €. La base des prélèvements sociaux n’est pas réduite par ces 500 000 €.", "warning": "Les conditions portent à la fois sur le dirigeant, les titres, la société, le pourcentage cédé, la rémunération, la cessation des fonctions et la date de retraite. Une seule condition manquante peut faire perdre l’abattement.", "practical": [ "Établir une chronologie précise : fonctions exercées, rémunération, détention des titres, date de cession, cessation des fonctions et liquidation de la retraite.", "Vérifier séparément chaque critère de la société et du cédant à partir de l’article 150-0 D ter et de la doctrine fiscale.", "Calculer d’un côté l’impôt sur le revenu après abattement et de l’autre les prélèvements sociaux sur le gain avant abattement.", "Compléter le formulaire 2074-DIR avec les justificatifs nécessaires." ], "insights": [ { "title": "L’abattement vise la base IR", "text": "Les 500 000 € ne réduisent pas la base des prélèvements sociaux. Le coût total ne peut donc pas être estimé en soustrayant simplement l’abattement du prix de cession." }, { "title": "Chaque époux peut avoir son propre abattement", "text": "Lorsque deux époux ou partenaires cèdent chacun leurs propres titres et remplissent personnellement les conditions, chacun peut bénéficier de son abattement ; le reliquat de l’un n’est pas transférable à l’autre." } ], "cases": [ { "situation": "Plus-value éligible inférieure à 500 000 €", "treatment": "La base d’impôt sur le revenu peut être ramenée à zéro, mais les prélèvements sociaux demeurent." }, { "situation": "Titres détenus moins d’un an", "treatment": "L’abattement fixe n’est pas applicable." }, { "situation": "Départ à la retraite hors délai", "treatment": "La condition temporelle doit être vérifiée ; le bénéfice du dispositif peut être perdu." } ], "declaration": "Le contribuable doit notamment compléter le formulaire 2074-DIR. La plus-value et l’abattement sont reportés dans les rubriques prévues de la déclaration de revenus.", "change2026": "Le dispositif reste applicable jusqu’au 31 décembre 2031. Le texte en vigueur depuis le 21 février 2026 doit être utilisé pour contrôler les conditions exactes.", "keywords": [ "dirigeant PME", "retraite", "cession titres", "500000", "plus-value" ], "legalReference": "CGI, article 150-0 D ter", "effectiveFrom": "2018-01-01", "effectiveTo": "2031-12-31", "sources": [ "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542877/", "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/dirigeant-de-pme-partant-la-retraite-comment-sera-imposee-la-plus-value-que-je", "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11408-PGP.html/identifiant%3DBOI-RPPM-PVBMI-20-40-20-20220705" ], "sourceDetails": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 150-0 D ter", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542877/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dirigeant de PME partant à la retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/dirigeant-de-pme-partant-la-retraite-comment-sera-imposee-la-plus-value-que-je" }, { "label": "BOFiP — conditions de l’abattement fixe", "url": "https://bofip.impots.gouv.fr/bofip/11408-PGP.html/identifiant%3DBOI-RPPM-PVBMI-20-40-20-20220705" } ], "lastVerified": "2026-07-31", "usedBy": [ "/patrimoine/dirigeant-pme-retraite", "/patrimoine" ], "factIds": [ "patrimoine.dirigeant-retraite.abattement" ], "decisionGuide": { "title": "Comment vérifier « Dirigeant de PME partant à la retraite » dans votre situation ?", "intro": "Pour Dirigeant de PME partant à la retraite, le montant affiché ne devient applicable qu’après contrôle de cette base : L’ensemble des gains nets afférents aux titres ou droits d’une même société cédés ou rachetés dans le cadre du départ à la retraite. Il faut ensuite vérifier les conditions, la période et les justificatifs.", "headers": [ "Situation ou contrôle", "Traitement à retenir", "Point de vigilance" ], "rows": [ [ "Plus-value éligible inférieure à 500 000 €", "La base d’impôt sur le revenu peut être ramenée à zéro, mais les prélèvements sociaux demeurent.", "Les conditions portent à la fois sur le dirigeant, les titres, la société, le pourcentage cédé, la rémunération, la cessation des fonctions et la date de retraite. Une seule condition manquante peut faire perdre l’abattement." ], [ "Titres détenus moins d’un an", "L’abattement fixe n’est pas applicable.", "Les conditions portent à la fois sur le dirigeant, les titres, la société, le pourcentage cédé, la rémunération, la cessation des fonctions et la date de retraite. Une seule condition manquante peut faire perdre l’abattement." ], [ "Départ à la retraite hors délai", "La condition temporelle doit être vérifiée ; le bénéfice du dispositif peut être perdu.", "Les conditions portent à la fois sur le dirigeant, les titres, la société, le pourcentage cédé, la rémunération, la cessation des fonctions et la date de retraite. Une seule condition manquante peut faire perdre l’abattement." ], [ "Application dans le temps", "L’abattement s’applique à l’ensemble des gains portant sur les titres d’une même société. Il ne constitue pas un montant renouvelable chaque année.", "Utiliser une valeur correcte avec une période ou un historique incorrect." ] ] }, "deepSections": [ { "title": "Dirigeant de PME partant à la retraite : relier la base, le montant et la période", "paragraphs": [ "Sous de nombreuses conditions, la plus-value de cession des titres d’un dirigeant de PME partant à la retraite est réduite d’un abattement fixe de 500 000 € pour l’impôt sur le revenu. La base exacte est la suivante : L’ensemble des gains nets afférents aux titres ou droits d’une même société cédés ou rachetés dans le cadre du départ à la retraite.", "Pour Dirigeant de PME partant à la retraite, la durée ne doit pas être séparée du montant : L’abattement s’applique à l’ensemble des gains portant sur les titres d’une même société. Il ne constitue pas un montant renouvelable chaque année." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 150-0 D ter", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542877/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dirigeant de PME partant à la retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/dirigeant-de-pme-partant-la-retraite-comment-sera-imposee-la-plus-value-que-je" } ] }, { "title": "Dirigeant de PME partant à la retraite : préparer les preuves d’éligibilité", "paragraphs": [ "La cession doit intervenir entre le 1er janvier 2018 et le 31 décembre 2031 et porter sur des titres détenus depuis au moins un an. Le cédant doit avoir exercé de manière continue pendant les cinq années précédant la cession une fonction de direction éligible et respecter les conditions de rémunération.", "Le contribuable doit notamment compléter le formulaire 2074-DIR. La plus-value et l’abattement sont reportés dans les rubriques prévues de la déclaration de revenus. Les pièces, dates et montants doivent rester cohérents avec la situation réellement déclarée." ], "bullets": [ "Établir une chronologie précise : fonctions exercées, rémunération, détention des titres, date de cession, cessation des fonctions et liquidation de la retraite.", "Vérifier séparément chaque critère de la société et du cédant à partir de l’article 150-0 D ter et de la doctrine fiscale.", "Calculer d’un côté l’impôt sur le revenu après abattement et de l’autre les prélèvements sociaux sur le gain avant abattement." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 150-0 D ter", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542877/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dirigeant de PME partant à la retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/dirigeant-de-pme-partant-la-retraite-comment-sera-imposee-la-plus-value-que-je" } ] }, { "title": "Dirigeant de PME partant à la retraite : écarter les mauvaises hypothèses", "paragraphs": [ "Il s’applique quel que soit le mode d’imposition choisi, mais ne se cumule pas avec les abattements proportionnels pour durée de détention. Les prélèvements sociaux restent dus avant cet abattement.", "Les conditions portent à la fois sur le dirigeant, les titres, la société, le pourcentage cédé, la rémunération, la cessation des fonctions et la date de retraite. Une seule condition manquante peut faire perdre l’abattement. L’exemple de la page reste indicatif tant que les conditions personnelles et l’historique ne sont pas établis." ], "sourceUrls": [ { "label": "Légifrance — CGI, article 150-0 D ter", "url": "https://www.legifrance.gouv.fr/codes/article_lc/LEGIARTI000053542877/" }, { "label": "Impots.gouv.fr — dirigeant de PME partant à la retraite", "url": "https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/dirigeant-de-pme-partant-la-retraite-comment-sera-imposee-la-plus-value-que-je" } ] } ], "faqs": [ { "question": "Quelle base vérifier pour Dirigeant de PME partant à la retraite ?", "answer": "La base concernée : L’ensemble des gains nets afférents aux titres ou droits d’une même société cédés ou rachetés dans le cadre du départ à la retraite." }, { "question": "Quelle durée retenir pour Dirigeant de PME partant à la retraite ?", "answer": "L’abattement s’applique à l’ensemble des gains portant sur les titres d’une même société. Il ne constitue pas un montant renouvelable chaque année." }, { "question": "Quel risque d’erreur concerne Dirigeant de PME partant à la retraite ?", "answer": "Les conditions portent à la fois sur le dirigeant, les titres, la société, le pourcentage cédé, la rémunération, la cessation des fonctions et la date de retraite. Une seule condition manquante peut faire perdre l’abattement." } ] } ] }