Réponse courte
Le revenu imposable peut être déterminé après une somme forfaitaire égale, par enfant et jour de garde d’au moins huit heures, à trois fois le SMIC horaire brut.
Ce que la règle réduit exactement
- Base concernée
- Rémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective.
- Montant ou taux
- 3 × SMIC
- Nature fiscale
- Abattement
Conditions à vérifier
- La garde doit être effective.
- Le forfait ordinaire est de trois fois le SMIC horaire par enfant et par jour d’au moins huit heures.
- Il est porté à quatre fois le SMIC pour certains enfants ouvrant droit à majoration.
- Pour une durée inférieure à huit heures, le montant est proratisé.
- Une garde de vingt-quatre heures consécutives ajoute une fois le SMIC horaire.
- Le total déduit ne peut pas dépasser les rémunérations et indemnités reçues.
Les points qui changent réellement le résultat
Le calcul se fait journée par journée
La déduction dépend de la durée d’accueil, du nombre d’enfants et de la valeur du Smic horaire applicable. Une moyenne annuelle approximative peut donc produire un résultat erroné.
Le revenu déclaré ne peut pas devenir négatif
Lorsque la déduction forfaitaire dépasse les sommes reçues pour une période, la fraction correspondante est ramenée à zéro. Le mécanisme ne crée pas de déficit reportable.
Cas fréquents comparés
| Situation | Traitement à retenir |
|---|---|
| Accueil inférieur à huit heures | La déduction est proratisée selon la durée d’accueil prévue par la règle. |
| Accueil continu de vingt-quatre heures | Le coefficient spécifique doit être utilisé au lieu du montant d’une journée ordinaire. |
| Déduction supérieure aux sommes reçues | Le revenu imposable de la période est ramené à zéro, sans déficit. |
Guide de décision
Quel forfait pour chaque enfant et chaque durée de garde ?
Le calcul ne se fait pas sur un nombre moyen de jours. Il faut distinguer les gardes d’au moins huit heures, les durées plus courtes, les accueils de vingt-quatre heures et les majorations.
| Situation | Traitement à retenir | Contrôle décisif |
|---|---|---|
| Accueil inférieur à huit heures | La déduction est proratisée selon la durée d’accueil prévue par la règle. | Conserver un relevé par enfant avec les jours et la durée réelle de chaque garde. |
| Accueil continu de vingt-quatre heures | Le coefficient spécifique doit être utilisé au lieu du montant d’une journée ordinaire. | Appliquer le SMIC brut en vigueur pendant la période concernée, y compris en cas de changement en cours d’année. |
| Déduction supérieure aux sommes reçues | Le revenu imposable de la période est ramené à zéro, sans déficit. | Identifier séparément les gardes de moins de huit heures, de vingt-quatre heures et celles ouvrant droit à majoration. |
| Changement de SMIC en cours d’année | Découper les périodes et appliquer le montant horaire correspondant à chacune | Ne pas utiliser une valeur annuelle unique sans contrôle |
Point d’application
Trois fois le SMIC par enfant et jour complet
Le forfait ordinaire repose sur le SMIC horaire brut et sur une garde effective d’au moins huit heures. Le nombre d’enfants accueillis et les jours réels doivent être suivis séparément.
Le cas « Accueil inférieur à huit heures » conduit au traitement suivant : La déduction est proratisée selon la durée d’accueil prévue par la règle.
Point d’application
Les gardes courtes et continues modifient le coefficient
Une durée inférieure à huit heures entraîne un prorata, tandis qu’un accueil continu de vingt-quatre heures reçoit un traitement spécifique. Une moyenne mensuelle efface ces différences et peut fausser la base.
La garde doit être effective. En pratique : Conserver un relevé par enfant avec les jours et la durée réelle de chaque garde.
- Conserver un relevé par enfant avec les jours et la durée réelle de chaque garde.
- Appliquer le SMIC brut en vigueur pendant la période concernée, y compris en cas de changement en cours d’année.
- Identifier séparément les gardes de moins de huit heures, de vingt-quatre heures et celles ouvrant droit à majoration.
Point d’application
Le forfait ne crée jamais de déficit
La somme calculée est limitée aux rémunérations et indemnités concernées. Si elle les absorbe entièrement, le revenu imposable est ramené à zéro sans produire une perte reportable.
Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde. Le régime forfaitaire doit être comparé à la déclaration selon les règles ordinaires lorsque cette option existe.
Procédure pratique, étape par étape
- 01
Conserver un relevé par enfant avec les jours et la durée réelle de chaque garde.
- 02
Appliquer le SMIC brut en vigueur pendant la période concernée, y compris en cas de changement en cours d’année.
- 03
Identifier séparément les gardes de moins de huit heures, de vingt-quatre heures et celles ouvrant droit à majoration.
Renouvellement et période applicable
Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde.
Cumul avec un autre abattement ou dispositif
Le régime forfaitaire doit être comparé à la déclaration selon les règles ordinaires lorsque cette option existe.
Exemple de calcul
Pour 200 jours complets de garde d’un enfant, le forfait ordinaire correspond à 200 × 3 × le SMIC horaire brut applicable.
Le point à ne pas manquer
Un calcul exact exige les jours, horaires, enfants accueillis, éventuelles sujétions et changements de SMIC.
Déclaration et justificatifs
Le régime spécifique est calculé à partir du total des salaires et indemnités d’entretien ou d’hébergement. Le résultat doit être comparé avec la déclaration selon les règles ordinaires lorsque l’option est disponible.
Quel montant reste taxable ou imposable ?
- 1. Base initialeRémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective.
- 2. Règle applicableAbattement de 3 × SMIC, sous réserve des conditions ci-dessus.
- 3. Base restanteLa base après abattement reçoit ensuite le taux, le barème ou le traitement fiscal propre à l’opération. L’exemple ci-dessus montre le calcul avec les hypothèses indiquées.
Quand consulter un professionnel ?
Un notaire, un avocat fiscaliste ou un expert-comptable est recommandé lorsque l’opération comporte un démembrement, une donation antérieure incertaine, un actif professionnel, un élément international, une indivision ou une difficulté d’évaluation. Abattement.com fournit une information générale et un calcul indicatif, jamais une validation personnelle de l’opération.
Questions fréquentes
Sur quelle base la règle s’applique-t-elle ?
Rémunérations et indemnités perçues, diminuées du forfait calculé selon la garde effective.
La règle peut-elle être renouvelée ?
Calcul annuel à partir du SMIC en vigueur pendant chaque période de garde.
Peut-elle se cumuler avec un autre dispositif ?
Le régime forfaitaire doit être comparé à la déclaration selon les règles ordinaires lorsque cette option existe.
Le forfait est-il calculé par enfant ?
Oui. Les jours, durées et éventuelles majorations se suivent pour chaque enfant accueilli.
Comment traiter une garde de moins de huit heures ?
Le forfait ordinaire est proratisé selon la durée prévue par la règle.
Le calcul peut-il créer un déficit ?
Non. La déduction ne peut pas dépasser les rémunérations et indemnités auxquelles elle se rapporte.